Новый порядок уплаты единого налога в Украине в 2012, последние изменения.

полезные материалы C 1 января 2012 года в Украине вступает в силу Закон, регулирующий уплату единого налога и упрощенное ведение бухгалтерской отчетности.   Стоит отметить, что новое упрощенное налогообложение значительно детализированно, расширена и ужесточена ответственность за нарушение порядка обложения единым налогом. Налогообложение предприятий Налоговый кодекс Украины Налоги 2012 Налогообложение ООО Налогообложение СПД Налогообложение ЧП Единый социальный взнос Доплата в Пенсионный фонд Единый налог С другой стороны, значительно увеличен порог предельного размера годовой выручки единоналожников, разрешено регистрироваться плательщиками НДС.   В целом, стоит отметить позитивность нового упрощенного налогообложения в части уплаты единого налога. Скачать заявление для перехода на единый налог. Перечень лиц, которые не могут применять единый налог в Украине в 2012 году Физлица-СПД Юридические лица организация, проведение азартных игр обмен валюты производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 литров и деятельности физлиц-СПД, связанной с розничной продажей пива и столовых вин) добыча, производство, реализация драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования добыча, реализация полезных ископаемых финансовое посредничество, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами деятельность по управлению предприятиями предоставление услуг почты и связи продажа предметов искусства и антиквариата, организация торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата организация, проведение гастрольных мероприятий осуществляют технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009:2005) ведут деятельность в сфере аудита предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара предоставляют в аренду жилищные помещения, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров предоставляют в аренду нежилые помещения (сооружения, здания) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров   страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения регистраторы ценных бумаг предприятия, в уставном капитале которых совокупность долей принадлежащих юрлицам- неплательщикам единого налога, равняется или превышает 25 процентов представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятия неплательщика единого налога Нерезиденты, в случае наличия налогового долга, кроме безнадежного     С 01.01.2012 года в Украине вступает в силу новый порядок уплаты единого налога. Сравнительная таблица способов налогообложения единым налогом в Украине.     1 группа 2 группа 3 4 Лицо, имеющее право быть на едином налоге Физлицо-СПД   Юрлицо Ставка единого налога До 10% от минзарплаты (урл на минзарплаты) До 20% от минзарплаты - 3% от выручки  + НДС - 5% от выручки - 3% от выручки + НДС - 5% от выручки Условия применения единого налога - розничная продажа товара на рынках и/или предоставление бытовых услуг населению - выручка не более 150 тыс. в год. - отсутствие наемных работников   - предоставление услуг (в т.ч. бытовых) населению и единоналожникам (включая юрлица), производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства - не более 10 наемных работников одновременно - выручка не более 1 млн. в год - не более 20 наемных работников одновременно - выручка не более 3 млн. в год - среднестатистическое число наемных работников в год не превышает 50 человек - выручка не более 3 млн. в год Ограничения по видам деятельности единоналожника   СПД с видами деятельности: посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оцениванию недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД) могут быть только в группе 3 единоналожников.     Определение размера дохода единщика, с которого платится единый налог   В доход включается: - выручка от продаж - безвозмездно полученное - кредиторская задолженность с истекшим сроком давности   Не включаются в доход: - НДС - финпомощь, возвращенная в течение 12 мес. - суммы кредитов - возврат товара/средств по договору (расторжение, гарантия и т.д) - взносы в уставный фонд - дивиденды полученные (облагаются у источника) - в доход СПД-единщика не включаются проценты, дивиденды, роялти, страховые выплаты, а также движимое и недвижимое имущество, которое использовалось для коммерческой деятельности.   Особенности:  - транзитные суммы не включаются в доход (договор поручения, комиссия и пр.) - при продаже основных средств предприятия на едином налоге (машина, дом и пр.), доходом будет разница между ценой продажи и балансовой стоимостью Способ расчета за поставку товара/услуги Исключительно денежные средства. Дополнительное налогообложение   Отчисления с заработной платы наемных работников. 1. Отчисления с заработной платы наемных работников. 2. НДС (в случае использования ставки 3%) 1. Отчисления с заработной платы наемных работников. 2. НДС (в случае использования ставки 3%) Возможность регистрации предприятия плательщиком НДС нет нет Возможность регистрации единщика плательщиком НДС при выборе ставки налога 3%. Выбрать ставку 3% + уплата НДС могут такие лица: - предприятием либо СПД, который уже зарегистрирован плательщиком НДС; - плательщиком единого налога, который уже зарегистрирован плательщиком НДС; - предприятие или СПД,  которое переходит на единый налог путем регистрации плательщиком НДС; - плательщик единого налога, который применяет ставку единого налога в размере 5 %, в случае предоставления услуг (работ) плательщикам НДС и если объем таких поставок за последние 12 календарных месяцев совокупно превышает 300 тыс. грн.;   Отчетность Отчет по единому налогу – 1 раз в год 1. Отчет по единому налогу – 1 раз в квартал. 2. Ежемесячные отчеты при наличии наемных работников. 1. Отчет по единому налогу – 1 раз в квартал. 2. Ежемесячные отчеты при наличии наемных работников. 2. Отчетность по НДС – ежемесячно. (есть возможность перехода на квартальную отчетность). Срок уплаты единого налога 1. До 20 числа текущего месяца. 2. СПД, которые не используют наемных работников – раз в год освобождаются:  - от уплаты месячного размера единого налога  - от уплаты единого налога за время нахождения на больничном (если срок такого больничного листка не менее 30 дней) 1. Единый налог оплачивается раз в квартал. 2. Удержания с зп – ежемесячно. 3. НДС – ежемесячно (возможность раз в квартал). Обязательность кассового аппарата Применение кассового аппарата не обязательно. Примененение  РКО обязательно, кроме осуществления торговли продукцией/услугами собственного производства кроме торговли и питания, в случае оформления приходного кассового ордера. Ответственность плательщика единого налога К доходам единщика СПД применяется ставка 15% налогообложения в таких случаях: 1. к сумме превышения граничной выручки 2. к доходам, полученным от деятельности, неуказанной в свидетельстве уплаты единого налога 3. доход получен с применением других способов расчета, кроме денежного 4. доход получен от видов деятельности запрещенных для единоналожников К доходам применяется ставка в двойном размере  в таких случаях: 1. к сумме превышения граничной выручки 2. доход получен с применением других способов расчета, кроме денежного 3. доход получен от видов деятельности запрещенных для единоналожников   Здесь смотрите счета для оплаты единого налога СПД.   Автор: собственная редакция