КАЛЬКУЛЯТОР УСЛУГ        ОНЛАЙН КОНСУЛЬТАНТ                                     +38 044 287 18 94      callback          отправить запрос
печать почта обратный звонок

+38044 287.18.94

Юридический супермаркет
 Главная   Контакты   Новости   Наши клиенты  Поиск
калькулятор услуг!
SiteHeart
налогообложение предприятий в украине 2012, новый налоговый кодекс
справочники



стань партнером!


Единый налог

 

С введением в действие Налогового кодекса в Украине кардинально изменилась упрощенная система налогообложения.

 

Стоит отметить, что новое упрощенное налогообложение значительно детализированно, расширена и ужесточена ответственность за нарушение порядка уплаты единого налога.

 

Поверхностный анализ изменений порядка уплаты единого налога показывает, что упрощенное налогообложение стало более предсказуемым и понятным.

 

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу 1С самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

 

Некоторая, на первый взгляд, зарегулированность уплаты единого налога, сделала систему налогообложения более прозрачной. Так, четко прописана процедура определения выручки.

 

Законодатель четко прописал норму, что транзитные суммы, т.е. суммы полученные по договорам комиссии, поручения не входят в состав выручки. Дивиденды, проценты, кредит не включаются в состав налогооблагаемого дохода у предпринимателей.

 

С другой стороны, четко и понятно выписана ответственность плательщика единого налога.

 

Стоит отметить, что законодатель пошел по пути упрощения администрирования налогов в Украине, следствием чего стало введние дополнительных групп плательщиков единого налога - теперь единый налог могут платить предприятия и СПД, чья годовая выручка не превышает 20 млн. грн.

 

Системы налогообложения

 

Прежде всего стоит отметить, что в Украине параллельно существует две системы налогообложения:

  1. Общая система.
  2. Упрощенная система налогообложения.

 

Общая система строится на базовом понятии налогооблагаемой базы - т.е. величине, которая получается в результате вычитания суммы расходов из суммы доходов.

 

Что касается упрощенной ситемы, то тут единый налог платится со всей суммы дохода, т.е. базой налогообложения единым налогом является выручка предприятия.

 

Как единый налог платился ранее

 

Единый налог берет свое начало еще с 1997 года - когда был принят Указ Президента про введение упрощенной системы налогообложения ООО. Ключевым моментом в развитии единого налога в Украине стал 1999 год, когда нормы налогообложения претерпели значительные изменения. С тех пор в Украине начался расцвет единого налога. Предприятия выстраивали схемы оптимизации налогов массово регистрируя своих сотрудников предпринимателями - плательщиками единого налога. Вследствие недоработки законодательства в сфере регулирования уплаты единого налога, тот период запомнился нестабильностью налоговых схем с использованием единоналожников - все регулировалось письмами и разъяснениями налоговой службы,  которые менялись ежемесячно, то что было законно в прошлом месяце, в следующем уже было вне закона.

 

Новшества единого налога

 

Как мы уже отметили, в 2012 и 2013 годах вступили в силу новые нормы уплаты единого налога в Украине.

 

Для физлиц-предпринимателей Налоговый кодекс предусмотрел четыре группы плательщиков единого налога, а для предприятий - две группы. Критерии стали более либеральными, а порядок уплаты единого налога стал более прозрачным. Заказав бухгалтерские услуги для предприятий вы полностью избавите себя от хлопот по части ведения учета и своевременной уплаты всех налогов.

 

Добавилось обязательство уплаты сбора в Пенсионный фонд - тепрь он называется ЕСВ (единый социальный взнос).

 

В целом, стоит отметить позитивность нового упрощенного налогообложения в части уплаты единого налога.

 

см заявление для перехода на единый налог

 

База налогообложения единым налогом

 

Прежде всего, стоит отметить, что для единоналожников 1 и 2 групп ставка единого налога – фиксированная, и не зависит от дохода СПД.

База налогообложения
Что касается других групп, то базой налогообложения является весь доход от предпринимательской деятельности, а именно:

  • выручка от реализации
  • бесплатно полученное (т.е. полученное без какой-либо денежной либо другой компенсации стоимости полученного. Также бесплатно полученным будет рассматриваться товар, полученный в рамках договора ответственного хранения и использованный таким единоналожником).
  • кредиторская задолженность. по которой прошел срок исковой давности (три года). Эта норма действует для единоналожников-плательщиков НДС 3 и 5 групп, а также для единоналожников 4 и 6 групп.


Особые нормы при определении дохода единоналожника:

  • пассивные доходы такие как: проценты, дивиденды, роялти, страховые выплаты и возмещения, доходы от продажи имущества – такие доходы не включатся в базу налогообложения физлиц-предпринимателей;
  • в случае продажи основных средств юрлицом-единоналожником, налогооблагаемым доходом будет разница между ценой продажи и остаточной балансовой стоимостью;
  • транзитные суммы, т.е. суммы полученные в рамках агентских договоров, не включаются в доход. Стоит обратить особое внимание на понятие агентского договора: согласно Налоговому кодексу агентский договор – это договор, согласно которому единоналожник выступает не от своего имени, а от имени уполномочивающего лица. Другими словами, договор комиссии не относится к агентским договорам.
  • выручка в иностранной валюте пересчитывается в гривну по официальному курсу НБУ на день получения.


Что не включается в доход, подлежащий налогообложению единым налогом:

  1. НДС
  2. перемещение средств в филиальной сети
  3. суммы финпомощи, возвращенной в течение 12 мес.
  4. суммы кредитов
  5. суммы средств целевого назначения, полученные от ПФУ и фондов соцстраха
  6. суммы, которые возвращаются покупателю – единоналожнику или возвращаются единоналожником вследствие возврата товара, расторжения договора или на основании письма о возврате средств;
  7. взносы в уставный фонд
  8. суммы полученных дивидендов (при выплате дивидендов учредителям единоналожника действуют общие правила налогообложения)




Отчетность по единому налогу


Налоговый кодекс установил два срока подачи отчетности по единому налогу:


1. календарный год (срок подачи декларации – до 9 февраля) – для 1 и 2 групп;

2. календарный квартал (срок подачи  - до 9 мая, 9 августа, 9 ноября, 9 февраля) – для прочих групп

Однако стоит обратить внимание на то, что уплата единого налога не освобождает от отчетности по:

  • НДС
  • НДФЛ
  • ЕСВ
  • и по прочим видам налогов и сборов, от которых единоналожники не освобождены.


Какие налоги платит плательщик единого налога:

  • НДФЛ – подоходный налог с зарплат сотрудников
  • ЕСВ – единый соцвзнос (при выплате зарплат)
  • Военный сбор – нововведенный сбор с зарплат
  • Сбор при первой регистрации транспортного средства
  • Экологический налог
  • Плата за пользование земными недрами Украины
  • Сбор за специальное использование воды
  • Сбор за специальное использование лесных ресурсов
  • Туристический сбор
  • Сбор за парковку
  • Налог на недвижимость
  • Налог на землю (если земля, не используется в хозцелях)


Плательщики единого налога освобождаются от уплаты следующих налогов:

  • налог на прибыль;
  • подоходный налог (в части полученных предпринимателем доходов);
  • НДС (кроме групп единоналожников, предусматривающих оплату НДС). Так же стоит обратить внимание, что при импорте товаров уплачиваются все налоги (в т.ч. НДС), сборы в т.ч. таможенный);
  • налог на землю (если земля используется в предпринимательских целях);
  • торговый патент;
  • сбор на развитие садоводства, виноградарства и хмелеводства.

 

Сроки уплаты единого налога


Плательщики 1 и 2 групп единого налога
Такие единоналожники платят налог авансовыми платежами до 20 числа текущего месяца. Возможна авансовая оплата за весь календарный год.

Сумму авансового платежа рассчитывает налоговая служба, при этом учитывается срок ежегодного отпуска и период болезни, если срок болезни более 30 дней (при соответствующем подтверждении) – данное правило распространяется на СПД, которые не используют наемный труд.

Плательщики 3-6 групп
Единоналожники 3-6 групп выплачивают единый налог в сроки:
- до 19 мая, 19 августа, 19 ноября, 19 февраля


Бухгалтерский учет у единоналожника


Бухгалтерский учет единоналожника служит для целей контроля налоговой службой правильности начисления и уплаты единого налога.

Учет у плательщиков 1, 2 групп .а также 3,5 (кроме плательщиков НДС) – осуществляется путем заполнения Книги учета доходов, которая заполняется ежедневно.

Учет у плательщиков 3,5 групп плательщиков НДС осуществляется путем заполнения Книги учета доходов и расходов.

Учет у плательщиков единого налога 4 и 6 групп осуществляется по схеме упрощенного бухгалтерского учета по общей методике.

Перечень лиц, которые не могут применять единый налог в Украине

 

Физлица-СПД Юридические лица

  •  
    • организация, проведение азартных игр
    • обмен валюты
    • производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 литров и деятельности физлиц-СПД, связанной с розничной продажей пива и столовых вин)
    • добыча, производство, реализация драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования
    • добыча, реализация полезных ископаемых
    • финансовое посредничество, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами
    • деятельность по управлению предприятиями
    • предоставление услуг почты и связи
    • продажа предметов искусства и антиквариата, организация торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата
    • организация, проведение гастрольных мероприятий

  • осуществляют технические испытания и исследования (группа 71.20 КВЭД ДК 009:2010)
  • ведут деятельность в сфере аудита
  • предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара
  • предоставляют в аренду жилищные помещения, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров
  • предоставляют в аренду нежилые помещения (сооружения, здания) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров
  • нерезиденты

  • страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения
  • регистраторы ценных бумаг
  • предприятия, в уставном капитале которых совокупность долей принадлежащих юрлицам- неплательщикам единого налога, равняется или превышает 25 процентов
  • представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятия неплательщика единого налога
наличие налогового долга, кроме безнадежного

 

СРАВНИТЕЛЬНАЯ ТАБЛИЦА ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕДИНОГО НАЛОГА
группы плательщиков единого налога

 

 

1 группа 2 группа 3 группа
4 группа
5 группа
6 группа
Лицо, имеющее право быть на едином налоге Физлицо-СПД   Юрлицо Физлицо-СПД Юрлицо
Ставка единого налога до 10% от минзарплаты
до 20% от минзарплаты

- 3% выручки + НДС

- 5% выручки

- 5% выручки + НДС

- 7% выручки

Условия применения единого налога

- розничная продажа товара на рынках и/или предоставление бытовых услуг населению

- выручка не более 150 тыс. в год.

- отсутствие наемных работников

- услуги (в т.ч. бытовые) населению и единщикам (включая юрлиц), производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства

- не более 10 сотрудников

- выручка не более 1 млн. в год

- не более 20 сотрудников

 

- выручка не более 3 млн. в год

- не более 50 сотрудников

 

- выручка не более 5 млн. в год

выручка не более 20 млн. в год
 
Ограничения

 

риелторы и ювелирщики могут быть только в группе 3,5

 

 

   

 
Расчеты исключительно денежные средства     

Налоги

Месяц:
- единый налог

Квартал:
- ЕСВ
Месяц:
- НДФЛ (найм)
- ЕСВ (найм)
- ВС (найм)
- единый

Квартал:
- ЕСВ
Месяц:
- НДФЛ (найм)
- НДС
- ЕСВ (найм)
- ВС (найм)

Квартал:
- единый
- ЕСВ
   
Регистрация НДС нет нет

- обязательно при выборе ставки

- запрет для торговцев ювелирными изделиями  

Отчеты

Год:
- единый налог
- ЕСВ

Год:
- единый налог
- ЕСВ

Квартал:
- зарплата (найм)

Месяц:
- ЕСВ (найм)

 

Год:
- ЕСВ

Квартал:
- единый налог
- зарплата (найм)

Месяц:
- НДС (плательщики)
- ЕСВ (найм)
             
Кассовый аппарат
Применение кассового аппарата не обязательно   Применение РКО обязательно, кроме осуществления торговли продукцией/услугами собственного производства кроме торговли и питания, в случае оформления приходного кассового ордера.  
Ответственность плательщика единого налога

К доходам единщика СПД применяется ставка 15% налогообложения в таких случаях:

1. к сумме превышения граничной выручки

2. к доходам, полученным от деятельности, неуказанной в реестре плательщиков единого налога

3. доход получен с применением других способов расчета, кроме денежного

4. доход получен от видов деятельности запрещенных для единоналожников

К доходам применяется ставка в двойном размере  в таких случаях:

1. к сумме превышения граничной выручки

2. доход получен с применением других способов расчета, кроме денежного

3. доход получен от видов деятельности запрещенных для единоналожников



Наш телефонобратный звонок

 

Этот материал подготовлен . Использование материалов разрешается при условии ссылки на ЮрМаркет. Для интернет-изданий – обязательна прямая открытая для поисковых систем гиперссылка.


Юридический супермаркет™ 2002-2013   размещение рекламы
Рейтинг популярности страницы Единый налог в Украине 2015.Новый порядок уплаты,последние изменения на сайте ЮрМаркет - 4.2



акция

загранпаспорт
закрытие ФОП
бухгалтерские услуги онлайн
пакет легализации акция
акция2

gjvjom