КАЛЬКУЛЯТОР УСЛУГ        ОНЛАЙН КОНСУЛЬТАНТ                                     +38 044 287 18 94      callback          отправить запрос
печать почта обратный звонок

+38044 287.18.94

Юридический супермаркет
 Главная   Контакты   Новости   Наши клиенты  Поиск
калькулятор услуг!
SiteHeart
налогообложение предприятий в украине 2012, новый налоговый кодекс
стань партнером!





Единый налог

 

С 2015 года кардинально изменилась упрощенная система налогообложения.

 

Стоит отметить, что новое упрощенное налогообложение значительно детализированно, расширена и ужесточена ответственность за нарушение порядка уплаты единого налога.

 

Поверхностный анализ изменений порядка уплаты единого налога показывает, что упрощенное налогообложение стало более предсказуемым и понятным.

 

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу 1С самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

 

Некоторая, на первый взгляд, зарегулированность уплаты единого налога, сделала систему налогообложения более прозрачной. Так, четко прописана процедура определения выручки.

 

Законодатель четко прописал норму, что транзитные суммы, т.е. суммы полученные по договорам комиссии, поручения не входят в состав выручки. Дивиденды, проценты, кредит не включаются в состав налогооблагаемого дохода у предпринимателей.

 

С другой стороны, четко и понятно выписана ответственность плательщика единого налога.

 

Стоит отметить, что законодатель пошел по пути унифицирования и упрощения администрирования налогов в Украине, следствием чего стало уменьшение количества  групп плательщиков единого налога с 6-ти до 4-ех, кроме того теперь единый налог могут платить предприятия и СПД, чья годовая выручка не превышает 20 млн. грн.

 

Системы налогообложения

 

Прежде всего стоит отметить, что в Украине параллельно существует две системы налогообложения:

  1. Общая система.
  2. Упрощенная система налогообложения.

 

Общая система строится на базовом понятии налогооблагаемой базы - т.е. величине, которая получается в результате вычитания суммы расходов из суммы доходов.

 

Что касается упрощенной ситемы, то тут единый налог платится со всей суммы дохода, т.е. базой налогообложения единым налогом является выручка предприятия.

 

Как единый налог платился ранее

 

Единый налог берет свое начало еще с 1997 года - когда был принят Указ Президента про введение упрощенной системы налогообложения ООО. Ключевым моментом в развитии единого налога в Украине стал 1999 год, когда нормы налогообложения претерпели значительные изменения. С тех пор в Украине начался расцвет единого налога. Предприятия выстраивали схемы оптимизации налогов массово регистрируя своих сотрудников предпринимателями - плательщиками единого налога. Вследствие недоработки законодательства в сфере регулирования уплаты единого налога, тот период запомнился нестабильностью налоговых схем с использованием единоналожников - все регулировалось письмами и разъяснениями налоговой службы,  которые менялись ежемесячно, то что было законно в прошлом месяце, в следующем уже было вне закона.

 

На протяжении 2011 -2014 годов упрощенная система налогообложения претерпела значительнеы изменения.Так, количество групп плательщиков единого налога увеличилось до 6, ограничение на выручка поднялось до 20 млн. грн.

 

Новшества единого налога

 

Как мы уже отметили, в 2015 году вступили в силу новые нормы уплаты единого налога в Украине.

 

Для физлиц-предпринимателей Налоговый кодекс предусмотрел три группы плательщиков единого налога, а для предприятий - две группы, одна из которых (4-ая) назначается исключительно сельхозпроизводителям. Критерии стали более либеральными, а порядок уплаты единого налога стал более прозрачным. Заказав бухгалтерские услуги для предприятий вы полностью избавите себя от хлопот по части ведения учета и своевременной уплаты всех налогов.

 

Как и ранее осталось требование уплаты минимального страхового взноса ЕСВ. В целом, стоит отметить позитивность нового упрощенного налогообложения в части уплаты единого налога.

 

С 2015 года упрощенная система налогообложения снова видоизменилась. Из главных изменений стоит отметить:

  • уменьшение количества групп плательщиков единого налога до 4-ех, при этом четвертая группа единоналожников стала следствием трансформирования фиксированного сельхозналога.
  • уменьшились ставка единого налога для плательщиков 3-ей группы: 2% - для плательщиков НДС, 4% - для других.
  • увеличился порог выручки для первой и второй групп: со 150 тыс. до 300 тыс. - для первой группы, с 1 млн. до 1,5 млн. - для второй.
  • ужесточен порядок отнесения к доходам:
    1. суммы от продажи основных фондов (для 1-3 групп);
    2. кредиторской задолженности по которой истек срок исковой давности (для плательщиков НДС)

Плательщики единого налога 3-6 групп автоматически считаются плательщиками группы 3.

см заявление для перехода на единый налог

 

Ставки единого налога

 

Стаки единого налога в 2015 году устанавливаются на уровне:

  • для первой группы - до 10% от размера минзарплаты в Украине
  • для второй группы - до 20% от минзарплаты (точный размер ставки для 1 и 2 групп ежегодно устанавливаются местными советами)
  • для третьей группы (неплательщиков НДС) - 4% от дохода
  • для третьей группы (плательщиков НДС) - 2% от дохода.
  • для третьей группы СПД-ювелирщиков ставка налога составляет 4%.
  • для четвертой группы ставка налога устанавливается от количества используемой земли.

 

База налогообложения единым налогом

 

Прежде всего, стоит отметить, что для единоналожников 1 и 2 групп ставка единого налога – фиксированная, и не зависит от дохода СПД.

База налогообложения
Что касается других групп, то базой налогообложения является весь доход от предпринимательской деятельности, а именно:

  • выручка от реализации
  • бесплатно полученное (т.е. полученное без какой-либо денежной либо другой компенсации стоимости полученного. Также бесплатно полученным будет рассматриваться товар, полученный в рамках договора ответственного хранения и использованный таким единоналожником).
  • кредиторская задолженность, по которой прошел срок исковой давности (три года). Эта норма действует для единоналожников-плательщиков НДС групп.


Особые нормы при определении дохода единоналожника:

  • пассивные доходы такие как: проценты, дивиденды, роялти, страховые выплаты и возмещения, доходы от продажи имущества – такие доходы не включатся в базу налогообложения физлиц-предпринимателей;
  • в случае продажи основных средств юрлицом-единоналожником, налогооблагаемым доходом будет вся сумма полученных за продажу средств, если же основные средства продаются после истечения 12 мес. с момента их покупки - доходом будет разница между ценой продажи и остаточной балансовой стоимостью;
  • транзитные суммы, т.е. суммы полученные в рамках договора поручения, комиссии и агентских договоров, не включаются в доход. Стоит обратить особое внимание на понятие агентского договора и договора поручения: согласно Налоговому кодексу агентский договор – это договор, по которому единоналожник выступает не от своего имени, а от имени уполномочивающего лица.
  • выручка в иностранной валюте пересчитывается в гривну по официальному курсу НБУ на день получения.


Что не включается в доход, подлежащий налогообложению единым налогом:

  1. НДС
  2. перемещение средств в филиальной сети
  3. суммы финпомощи, возвращенной в течение 12 мес.
  4. суммы кредитов
  5. суммы средств целевого назначения, полученные от ПФУ и фондов соцстраха
  6. суммы, которые возвращаются покупателю – единоналожнику или возвращаются единоналожником вследствие возврата товара, расторжения договора или на основании письма о возврате средств;
  7. взносы в уставный фонд
  8. суммы полученных дивидендов (при выплате дивидендов учредителям единоналожника действуют общие правила налогообложения)

 

Отчетность по единому налогу


Налоговый кодекс установил два срока подачи отчетности по единому налогу:


1. календарный год (срок подачи декларации – до 9 февраля) – для 1, 2 и 4 групп;

2. календарный квартал (срок подачи  - до 9 мая, 9 августа, 9 ноября, 9 февраля) – для группы 3

Однако стоит обратить внимание на то, что уплата единого налога не освобождает от отчетности по:

  • НДС
  • НДФЛ
  • ЕСВ
  • и по прочим видам налогов и сборов, от которых единоналожники не освобождены.


Какие налоги платит плательщик единого налога:

  • НДФЛ – подоходный налог с зарплат сотрудников
  • ЕСВ – единый соцвзнос (при выплате зарплат)
  • Военный сбор – нововведенный сбор с зарплат
  • Экологический налог
  • рентные платежи
  • налог на имущество (налог на недвижимость, налог на авто, земельный налог (кроме земли используемой в хозцелях)
  • акцизный налог


Плательщики единого налога освобождаются от уплаты следующих налогов:

  • налог на прибыль;
  • подоходный налог (в части полученных предпринимателем доходов);
  • НДС (кроме групп единоналожников, предусматривающих оплату НДС). Так же стоит обратить внимание, что при импорте товаров уплачиваются все налоги (в т.ч. НДС), сборы в т.ч. таможенный);
  • налог на землю (если земля используется в предпринимательских целях);
  • ренту за специспользование воды (только 4 группа)

 

Сроки уплаты единого налога


Плательщики 1 и 2 групп единого налога
Такие единоналожники платят налог авансовыми платежами до 20 числа текущего месяца. Возможна авансовая оплата за весь календарный год.

Сумму авансового платежа рассчитывает налоговая служба, при этом учитывается срок ежегодного отпуска и период болезни, если срок болезни более 30 дней (при соответствующем подтверждении) – данное правило распространяется на СПД, которые не используют наемный труд.

Плательщики 3 группы
Единоналожники 3-6 групп выплачивают единый налог в сроки:
- до 19 мая, 19 августа, 19 ноября, 19 февраля

 

Бухгалтерский учет у единоналожника


Бухгалтерский учет единоналожника служит для целей контроля налоговой службой правильности начисления и уплаты единого налога.

Учет у плательщиков СПД 1, 2, 3 групп (кроме плательщиков НДС) – осуществляется путем заполнения Книги учета доходов, которая заполняется ежедневно.

Учет у плательщиков СПД 3 группы-плательщиков НДС осуществляется путем заполнения Книги учета доходов.

Учет у юрлиц-плательщиков единого налога 3 группы осуществляется по схеме упрощенного бухгалтерского учета по общей методике.

 

О кассовом аппарате

 

С 2015 года вводится обязательство наличия кассового аппарата для всех единоналожников, которые осуществляют операции в наличной и/или безналичной форме (с использованием жетонов, платежных карточек, платежных чеков и прочее) в сфере торговли, общественного питания и услуг, а также опраци по приему наличных средств для последующего перевода. С 2015 года все интернет-магазины обязаны иметь кассовые аппараты.

 

Исключения составляют такие категории налогоплательщиков:

  • первая группа плательщиков единого налога;
  • вторая и третья группы физлиц-единоналожников, при условии осуществления деятельности на рынках, а также при продаже товаров мелкорозничной торговой сети с помощью средств передвижной сети;
  • всеми налогоплательщиками, которые осуществляют торговлю продукцией собственного производства (кроме предприятий общественного питания) и при этом выдают приходые кассовые ордера. Как видим, предприятия торгующие услугами выпали из исключения.
  • банковские услуги, кроме обменных операций и операций по приему средств для последующего перечисления.

 

При этом:

  • до 1 июля 2015 года предприятия и СПД третьей группы (в т.ч. интернет-магазины) освобождаются от ответственности за нарушение порядка ведения кассовых аппаратов,
  • до 1 января2016 года группа 2 единого налога освобождается от необходимости наличия кассового аппарата.

Указанные лица освобождаются от обязанности, но при условии соблюдения норм действовавших до 1 января 2015 года (выдача ордеров и пр.).

 

Перечень лиц, которые не могут применять единый налог в Украине

 

Физлица-СПД Юридические лица

    • организация, проведение азартных игр
    • обмен валюты
    • производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 литров и деятельности физлиц-СПД, связанной с розничной продажей пива и столовых вин)
    • добыча, производство, реализация драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования
    • добыча, реализация полезных ископаемых
    • финансовое посредничество, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами
    • деятельность по управлению предприятиями
    • предоставление услуг почты и связи
    • продажа предметов искусства и антиквариата, организация торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата
    • организация, проведение гастрольных мероприятий
    • наличие налогового долга, кроме безнадежного

  • осуществляют технические испытания и исследования (группа 71.20 КВЭД ДК 009:2010)
  • ведут деятельность в сфере аудита
  • предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара
  • предоставляют в аренду жилищные помещения, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров
  • предоставляют в аренду нежилые помещения (сооружения, здания) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров
  • нерезиденты

  • страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения
  • регистраторы ценных бумаг
  • предприятия, в уставном капитале которых совокупность долей принадлежащих юрлицам- неплательщикам единого налога, равняется или превышает 25 процентов
  • представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятия неплательщика единого налога

 

СРАВНИТЕЛЬНАЯ ТАБЛИЦА ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕДИНОГО НАЛОГА
группы плательщиков единого налога

 

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!!! Группа 4 используется исключительно сельскохозяйственными товаропроизводителями. Подробнее см. здесь.

 

 

1 группа 2 группа 3 группа
3 группа
Лицо, имеющее право быть на едином налоге Физлицо-СПД   Юрлицо
Ставка единого налога до 10% от минзарплаты
до 20% от минзарплаты

- 2% выручки + НДС

- 4% выручки

Условия применения единого налога

- розничная продажа товара на рынках

- предоставление бытовых услуг населению

- выручка не более 300 тыс. в год.

- отсутствие работников

- услуги (в т.ч. бытовые) населению и единщикам;

- производство/продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства

- не более 10 сотрудников

- выручка не более 1,5 млн. в год

выручка не более 20 млн. в год

 

Ограничения

 

риелторы и ювелирщики могут быть только в группе 3

 

 


 
Расчеты исключительно денежные средства     

Налоги

Месяц:
- единый налог

Квартал:
- ЕСВ
Месяц:
- НДФЛ (найм)
- ЕСВ (найм)
- ВС (найм)
- единый

Квартал:
- ЕСВ
Месяц:
- НДФЛ (найм)
- НДС
- ЕСВ (найм)
- ВС (найм)

Квартал:
- единый
- ЕСВ
   
Регистрация НДС нет нет

- обязательно при выборе соответствующей ставки

- запрет для торговцев ювелирными изделиями  

Отчеты

Год:
- единый налог
- ЕСВ

Год:
- единый налог
- ЕСВ

Квартал:
- зарплата (найм)

Месяц:
- ЕСВ (найм)

 

Год:
- ЕСВ

Квартал:
- единый налог
- зарплата (найм)

Месяц:
- НДС (плательщики)
- ЕСВ (найм)
         
Кассовый аппарат

 

 

Применение кассового аппарата не обязательно

Обязательно с 1.01.2016

 

Применение кассового аппарата не обязательно при условии деятельности на рынках, а также при продаже товаров мелкорозничной торговой сети с помощью средств передвижной сети

 

Обязательно с 1.07.2015

 

Применение РКО обязательно, кроме осуществления торговли продукцией собственного производства (кроме общественного питания). 

Ответственность плательщика единого налога

К доходам единщика СПД применяется ставка 15% налогообложения в таких случаях:

1. к сумме превышения граничной выручки

2. к доходам, полученным от деятельности, неуказанной в реестре плательщиков единого налога

3. доход получен с применением других способов расчета, кроме денежного

4. доход получен от видов деятельности запрещенных для единоналожников

К доходам применяется ставка в двойном размере  в таких случаях:

1. к сумме превышения граничной выручки

2. доход получен с применением других способов расчета, кроме денежного

3. доход получен от видов деятельности запрещенных для единоналожников

 

 

 

Наш телефонобратный звонок

 

Этот материал подготовлен . Использование материалов разрешается при условии ссылки на ЮрМаркет. Для интернет-изданий – обязательна прямая открытая для поисковых систем гиперссылка.




Информация размещена на сайте в ознакомительных целях и не может использоваться в качестве юридической консультации как в договорных, так и прочих правоотношениях.
Юридический супермаркет®, ЮрМаркет™ - являются товарными знаками, права на которые зарегистрированы согласно действующему законодательству.
Рейтинг популярности страницы Единый налог в Украине 2015,ставки,Новый порядок уплаты,последние изменения на сайте ЮрМаркета - 4.2
2002-2015   размещение рекламы



акция

загранпаспорт
закрытие ФОП
бухгалтерские услуги онлайн
пакет легализации акция
акция2


gjvjom