Налогообложение СПД 2012. Новый порядок уплаты налогов для предпринимателей Украины.

полезные материалы Необходимо сразу отметить, что налогообложение СПД в 2012 году значительно изменится в части уплаты единого налога. Так, с 2012 года вступают в силу изменения Налогового кодекса, которые регулируют упрощенную систему налогообложения СПД в Украине.   Однако, прежде всего стоит отметить, что налогообложение предпринимателей 2012 в Украине возможно двумя способами: Налогообложение предприятий Налоговый кодекс Украины Налоги 2012 Налогообложение ООО Налогообложение СПД Налогообложение ЧП Единый социальный взнос Доплата в Пенсионный фонд Единый налог 1. Общая система налогообложения СПД. Тут стоит указать, что общеизвестным фактом является изменение налогообложения предпринимателя вследствие вступления в силу нового Налогового кодекса Украины.   2. Упрощенная система налогообложения СПД, другими словами предприниматель уплачивает единый налог. Тут стоит отметить, что предыдущий год значительно пошатнул позиции упрощенного налогообложения предпринимателей в Украине, что привело к массовому сворачиванию деятельности СПД.   Рассмотрим детальнее способы налогообложения СПД в 2012 году:   1. Общая система налогообложения СПД 2012 Основным налогом для СПД является налог с доходов физлиц. Ставка его составляет 15% от базы налогообложения (доход минус расход), которая не превышает 10-ти кратного размера минзарплаты в Украине, все, что выше облагается по ставке 17%. Стоит отметить, что учет расходов и доходов ведется по правилам, предусмотренным для предприятий-плательщиков налога на прибыль.   СПД обязаны зарегистрироваться плательщиками НДС, в случае если за прошедшие 12 месяцев выручка превышает 300 тыс. грн. Добровольный порядок регистрации СПД плательщиком НДС распространяется на лиц,  чья выручка от реализации товаров либо услуг контрагентам-плательщикам НДС составляет не менее половины от всего объема выручки за последние 12 календарных месяцев либо стоимость активов превышает 300 тыс. грн.   Единый социальный взнос. Этот налог введен в качестве замены сборам в Пенсионный фонд и фонды соцстраха. СПД на общей системе налогообложения обязаны уплатить ЕСВ в размере 34.7% от базы налогообложения (из которой рассчитывается налог на прибыль), однако месячная сумма ЕСВ не может превышать 15-ти кратного размера прожиточного минимума.   Удержания с зарплат. В случае использования СПД наемного труда, предприниматель обязан ежемесячно удерживать и оплачивать в бюджет следующие налоги и сборы с зарплат: налог на прибыль работника, единый соцвзнос с фонда оплаты труда (за счет СПД), единый соцвзнос из зарплаты работника.   Торговый патент. Уплата налога и получение торгового патента обязательно для СПД на общей системе налогообложения 2012 при осуществлении таких видов деятельности:   а) торговая деятельность в пунктах продажи товаров (кроме рынков); б) предоставление платных бытовых услуг; в) обмен валюты; г) деятельность в сфере развлечений.   2. Упрощенная система налогообложения СПД 2012 Скачать заявление для перехода на единый налог. Стоит, прежде всего, отметить зарегулированность упрощенной системы налогообложения СПД 2012 по сравнению с предыдущими положениями про единый налог. Однако, на наш взгляд, стоит отметить определенную либеральность окончательной редакции закона об упрощенной системе налогообложения предпринимателей, кроме того, относительная зарегулированность единого налога, позволяет говорить о более четких правилах налогообложения СПД, что в свою очередь сужает поле для злоупотреблений налоговой службы.   Из основных положений новой системы налогообложения предпринимателей 2012 стоит выделить: деление СПД на три отдельные группы и повышение граничного уровня годовой выручки, ужесточение ответственности предпринимателя за нарушение налоговых норм.   Более детально рассмотрим отличия и особенности способов налогообложения предпринимателей в таблице. Сравнительная таблица способов налогообложения СПД в Украине в 2012 году                                                                                                                Условие  Общая система налогообложения СПД Единый налог. Группа 1 Единый налог. Группа 2  Единый налог. Группа 3 Ставка налога на прибыль СПД 15% от дохода СПД (база расчитывается из доходов минус расходы). 17% на сумму свыше 10 минзарплат. До 10% от минзарплаты До 20% от минзарплаты - 3% от выручки  + НДС - 5% от выручки Ведение учета Форма 10. Книга расходов и доходов СПД, зарегистрированная в ДПИ. Правила учета аналогичные налогообложению предприятий. Книга расходов и доходов СПД, зарегистрированная в ДПИ   Отчетность Декларация по НДФЛ (зарплата, либо платежи в качестве налогового агента (выплаты физлицам) ежемесячно до 20 числа. Квартальная налоговый расчет по НДФЛ. Годовая декларация по налогу на прибыль. Отчет по НДС - ежемесячно. Годовой отчет по единому соцвзносу. Отчет по единому налогу – 1 раз в год 1. Отчет по единому налогу – 1 раз в квартал. 2. Ежемесячные отчеты при наличии наемных работников. 1. Единый налог оплачивается раз в квартал. 2. Удержания с зп – ежемесячно. 3. НДС – ежемесячно (возможность раз в квартал). Ограничения по видам деятельности  Отсутствуют СПД 1 группы могут заниматься исключительно: -розничная продажа товара на рынках -предоставление бытовых услуг населению СПД 2 группы могут заниматься исключительно: - предоставление услуг (в т.ч. бытовых) населению и единоналожникам (включая юрлица), - производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства СПД осуществляющие: посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оцениванию недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД) могут быть только в группе 3 Не применяется при таких видах деятельности: - технические испытания и исследования (74.3 КВЭД ); - деятельность в сфере аудита - аренда земельных участков, общая площадь которых превышает 0,2 гектара; - аренда жилых помещений, общая площадь которых превышает 100 кв м; - аренда нежилых помещений и/или их части, общая площадь которых превышает 300 кв. м; - организация, проведение азартных игр; -обмен валюты; -операции с подакцизными товарами (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 литров, кроме розничной продажи пива и столовых вин), драгметаллами и камнями, полезными ископаемыми, услуг почты и связи - финансовое посредничество, кроме страховых агентов, сюрвейеров, аварийных комиссаров и аджастеров; - деятельность по управлению предприятиями; - продажа предметов искусства и антиквариата, организация торгов - организация, проведение гастрольных мероприятий; Ограничения по кол-ву работников  Отсутствуют - отсутствие наемных работников - не более 10 наемных работников одновременно - не более 20 наемных работников одновременно Ограничение размера выручки  Отсутствует - выручка не более 150 тыс. в год. - выручка не более 1 млн. в год  - выручка не более 3 млн. в год Доплаты госсборов Пенсионные платежи (единый соцвзнос). НДС Торговый патент   Отчисления с заработной платы наемных работников. 1. Отчисления с заработной платы наемных работников. 2. НДС (в случае использования ставки 3%) Оплата налога Ежеквартальная оплата налога на прибыль в размере 25% от суммы налога за аналогичный прошлогодний период. В конце года перерасчет. 1. До 20 числа текущего месяца. 2. СПД, которые не используют наемных работников – раз в год освобождаются:  - от уплаты месячного размера единого налога  - от уплаты единого налога за время нахождения на больничном (если срок такого больничного листка не менее 30 дней) 1. Единый налог оплачивается раз в квартал. 2. Удержания с зп – ежемесячно. 3. НДС – ежемесячно (возможность раз в квартал). Регистрация плательщиком НДС Обязательно при превышении выручки 300 тыс. грн. либо добровольный порядок.  нет нет Возможность регистрации единщика плательщиком НДС при выборе ставки налога 3%. Выбрать ставку 3% + уплата НДС могут такие СПД: - СПД, который уже зарегистрирован плательщиком НДС; - плательщиком единого налога, который уже зарегистрирован плательщиком НДС; - СПД,  которое переходит на единый налог путем регистрации плательщиком НДС; - плательщик единого налога, который применяет ставку единого налога в размере 5 %, в случае предоставления услуг (работ) плательщикам НДС и если объем таких поставок за последние 12 календарных месяцев совокупно превышает 300 тыс. грн.; Кассовый аппарат Примененение  РКО обязательно, кроме осуществления торговли продукцией/услугами собственного производства кроме торговли и питания, в случае оформления приходного кассового ордера.   нет   Автор: собственная редакция