- Общая система налогообложения.
- Упрощенная система налогообложения предприятий.
Выбор системы налогообложения предприятия - важный пункт заказа услуги регистрация предприятий.
Итак, начнем рассмотрение способов налогообложения предприятий в 2012 году:
1. ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ 2012
Рассмотрим основные налоги для предприятий:
Налог на прибыль предприятий – основной налог, которым облагается прибыль предприятия.
База налогообложения. Для определения суммы, с которой будет платиться налог необходимо от валового дохода отнять сумму валового расхода (расход, связанный с хоздеятельностью предприятия).
Ставка налога. Налоговый кодекс установил регрессирующую ставку, которая уменьшится до 16% с 2014 года. В 2012 году ставка налога составит 21%, в 2013 году – 19%. На 2011 года ставка налога на прибыль находится на уровне 23%.
Налог на дивиденды. Ставка налога составляет 5% и подлежит налогообложению, по общему правилу, у источника выплаты авансовым платежом.
Отчетность и уплата налога. Предприятия использующие общую систему налогообложения обязаны подавать отчетность по налогу на прибыль, а также выплачивать сам налог ежеквартально (по итогам деятельности в квартале).
Налог на добавленную стоимость – налог, который включается в стоимость товара либо услуги, оплачивается покупателем, однако в бюджет перечисляется продавцом.
С 2011 года налогообложение предприятий в части уплаты НДС претерпело изменения.
База налогообложения. Для определения суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет необходимо от суммы налогового обязательства (сумма полученного от покупателя НДС), отнять сумму налогового кредита (суммы НДС, уплаченные продавцам).
Ставка налога. Аналогично налогу на прибыль, законодатель установил понижающийся размер ставки. Так, в 2011 и 2012 годах ставка налога составляет 20%, с 2014 года ставка составит 17%.
Регистрация плательщиком НДС. Налоговый кодекс установил два способа регистрации плательщиком НДС:
- обязательный: предприятие обязано зарегистрироваться плательщиком НДС в случае, если совокупный размер выручки за последние 12 мес. Превышает 300 тыс. грн.
- добровольный метод:
а) предприятие имеет право зарегистрироваться плательщиком НДС в случае, если выручка от реализации товаров/услуг именно покупателям-плательщикам НДС составляет не менее половины от всего объема выручки за последние 12 мес.
б) уставный фонд либо балансовая стоимость активов предприятия превышает 300 тыс. грн.
Отчетность и уплата НДС. Отчетность по НДС подается ежемесячно в электронном виде. Уплата НДС осуществляется ежемесячно. Для безналоговых компаний предусмотрена возможность поквартального учета НДС.
Обязательные сборы с зарплаты сотрудникам – в случае наличия в штате предприятия наемных работников, у предприятия возникает обязательства по выплате зарплаты, и , как следствие, связанные обязательства по уплате налогов и сборов.
Единый социальный взнос. С 01.01.2011 года в Украине введен официальный сбор - Единый социальный взнос. Он пришел на замену сборам в Пенсионный фонд и фонды социального страхования. Стоит отметить, что ЕСВ платится двух видов:
- ЕСВ с фонда заработной платы и оплачивается из средств предприятия. Ставка ЕСВ колеблется и зависит от вида работ нанятых работников, однако, по усредненная ставка ЕСВ составляет 37% от фонда оплаты труда.
- ЕСВ, который удерживается непосредственно из зарплаты работника. Усредненная ставка 3,6%.
Отчет и уплата единого социального взноса осуществляется ежемесячно.
Налог на доходы физлиц. Предприятие при выплате заработной платы сотрудникам обязано удержать из суммы зарплаты НДФЛ, который составляет 15% (с суммы зарплаты, превышающей 10 минзарплат – ставка налога составит 17%).
Отчет по удержанному и выплаченному НДФЛ подается ежемесячно, как и сама выплата в бюджет.
Торговый патент. Обязательный сбор, который осуществляется в зависимости от вида хозяйственной деятельности.
Уплата налога и получение торгового патента обязательно для таких видов деятельности:
а) торговая деятельность в пунктах продажи товаров (кроме рынков);
б) деятельность по предоставлению платных бытовых услуг;
в) торговля валютными ценностями в пунктах обмена иностранной валюты;
г) деятельность в сфере развлечений (кроме проведения государственных денежных лотерей).
2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ 2012
С 2012 года в Украине вступил в силу новый порядок упрощенного налогообложения предприятий. В общем стоит отметить либеральность введенной системы налогообложения. Из основных деталей стоит отметить понижение ставки налогообложения, с одной стороны, и увеличение граничного объема выручки, с другой стороны.
Кто может быть плательщиком единого налога в 2012 году.
Законодатель определил такие критерии, при соблюдении которых предприятие может выбрать упрощенную систему налогообложения предприятий:
- Среднестатистическое число наемных работников в год не превышает 50 человек (для СПД - 20 чел.)
- Выручка не более 5 млн. в год. (для СПД - 3 млн.)
Кроме того, единый налог не применяется при таких видах деятельности:
- организация, проведение азартных игр;
- обмен валюты;
- производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 литров и деятельности физлиц-СПД, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);
- добыча, производство, реализация драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования;
- добыча, реализация полезных ископаемых;
- финансовое посредничество, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами;
- деятельность по управлению предприятиями;
- предоставление услуг почты и связи;
- продажа предметов искусства и антиквариата, организация торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;
- организация, проведение гастрольных мероприятий.
Ограничения на применение упрощенной системы налогообложения предприятий распространяются на такие компании:
- предприятия-нерезиденты;
- страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения;
- регистраторы ценных бумаг;
- предприятия, в уставном капитале которых совокупность долей принадлежащих юрлицам- неплательщикам единого налога, равняется или превышает 25 процентов;
- представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятия неплательщика единого налога.
Ставка единого налога 2012.
Налоговый кодекс Украины определил предприятия в четвертую группу плательщиков единого налога и предусмотрел два способа налогообложения предприятий в части уплаты единого налога:
- Налогообложение по ставке 5% от дохода.
- Налогообложение предприятия по ставке 3% от дохода плюс уплату НДС.
Определение дохода 2012.
В доход предприятия на упрощенной системе налогообложения включается:
- выручка от продаж;
- безвозмездно полученное;
- кредиторская задолженность с истекшим сроком давности;
Не включаются в доход единщика:
- НДС;
- финпомощь, возвращенная в течение 12 месяцев;
- суммы кредитов;
- возврат товара/средств по договору (расторжение, гарантия и т.д);
- взносы в уставный фонд;
- дивиденды полученные (облагаются у источника);
- в доход СПД-единщика не включаются проценты, дивиденды, роялти, страховые выплаты, а также движимое и недвижимое имущество, которое использовалось для коммерческой деятельности.
Особенности:
- транзитные суммы не включаются в доход (договор поручения, комиссия и пр.);
- при продаже основных средств предприятия на едином налоге (машина, дом и пр.), доходом будет разница между ценой продажи и балансовой стоимостью.
Налог на добавленную стоимость 2012.
Предприятие использующее упрощенную систему налогообложения имеет право зарегистрироваться плательщиком НДС при выборе ставки налога 3%.
Выбрать ставку 3% + уплата НДС могут такие лица:
- предприятием либо СПД, который уже зарегистрирован плательщиком НДС;
- плательщиком единого налога, который уже зарегистрирован плательщиком НДС;
- предприятие или СПД, которое переходит на единый налог путем регистрации плательщиком НДС;
- плательщик единого налога, который применяет ставку единого налога в размере 5 %, в случае предоставления услуг (работ) плательщикам НДС и если объем таких поставок за последние 12 календарных месяцев совокупно превышает 300 тыс. грн..
Отчетность и уплата налогов 2012.
- Отчет по единому налогу – подается 1 раз в квартал.
- Ежемесячные отчеты при наличии наемных работников.
- Отчетность по НДС – ежемесячно (есть возможность перехода на квартальную отчетность).
- Единый налог оплачивается раз в квартал.
- Удержания с зп – ежемесячно.
Обязательные сборы с зарплаты сотрудникам 2012. Предприятия работающие на упрощенной системе налогообложения в этой части регулируются правилами, которые распространяются на общую систему налогообложения предприятий.
|
