КАЛЬКУЛЯТОР УСЛУГ        ОНЛАЙН КОНСУЛЬТАНТ                                     +38 044 287 18 94      callback          отправить запрос
печать почта обратный звонок

+38044 287.18.94

Юридический супермаркет
 Главная   Контакты   Новости   Наши клиенты  Поиск
калькулятор услуг!
SiteHeart
налогообложение предприятий в украине 2012, новый налоговый кодекс
стань партнером!





 

Налог на прибыль предприятий в Украине

 

С 1 января 2015 года в Украине вступили изменения в Налоговый кодекс Украины. Изменения коснулись в том числе и такого базового налога, как налог на прибыль предприятий. Как и ранее, налогу на прибыль предприятий посвящен целый раздел Налогового кодекса, а именно третий, начиная со 133 статьи.

 

Плательщиками налога на прибыль традиционно являются резиденты - юридические лица, ведущие хозяйственную деятельность на территории Украины, и получающие прибыль как в Украине, так и за ее пределами, кроме того, плательщиками налога являются нерезиденты – юридические лица и их постоянные представительства, получающие прибыль на территории Украины, за исключением имеющих привилегии и иммунитет обеспечиваемый международными договорами. Неприбыльные организации, бюджетные учреждения и плательщики единого налога не платят налога на прибыль. Однако, неприбыльные организации должны состоять в Реестре неприбыльных организаций.

 

Изменения налога на прибыль в 2015 году

 

Среди главным изменений налога на прибыль в 2015 году можно вычленить:

- унификация плательщиков налога

- сокращение льготных лиц (право оставлено только у организаций инвалидов и их предприятия, и при условии соблюдения жестких критериев)

- переход к обязательному ведению бухгалтерского учета (с одновременным правом налоговой проверять правильность ведения). Отныне, именно финрезультат по итогам бухучета будет объектом налогообложения

- отмена обязательства подавать пустые отчеты

- смещение конечного срока подчаи годового отчета до 1 июня и пр.

 

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу 1С самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

С чего платится налог на прибыль

 

В вопросе определения объекта налогообложения с 2015 году произошли кардинальные изменения. Так, по общему правилу, объектом налогообложения предприятий налогом на прибыль является прибыль. А размер прибыли определяется путем корректировки финансового результата на разницы установленные Налоговым кодексом. Финансовый результат до налогообложения определяется на основании данных финансовой отчетности согласно бухгалтерскому учету по национальным либо международным стандартам.

 

Как видим, главным нововведением налога на прибыль является переход к единой модели учета предприятий, а именно бухгалтерский учет. Понятие налогового учета кануло в лета. При этом, налоговая служба получила право осуществлять проверки бухгалтерского учета.

 

Итак, объект налогообложения определяется как финансовый результата до налогообложения, откорректированный на предусмотренные НК разницы.

Какого вида корректировки предусмотрены Налоговым кодексом:

  1. корректировка путем увеличения финансового результата - при этом происходит уменьшение убытков и/или увеличение прибыли в финансовом результате;
  2. коррекция путем уменьшения финрезультата - происходит увеличение убытка и/или уменьшение прибыли

 

При применении корректировок, стоит учитывать, что предприятия, выручка которых за год не превышает 20 млн. грн., имеют право не применять корректировки (кроме убытков).

 

Какие разницы предусмотрены Налоговым кодексом:

  • разницы, связанные с амортизацией основных средств
  • разницы, связанные с формированием резервов
  • разницы, связанные с финансовыми операциями (проценты, участие в капитале, оффшорные выплаты, роялти и т.п.) Полный список в ст. 140 НК Украины

 

Налоговый кодекс установил отдельный порядок налогообложения налогом на прибыль для:

  • страховой деятельности
  • букмекерской и схожей деятельности
  • налогообложение нерезидентов
  • и пр.

 

А также отдельный порядок налогообложения определенных операций, таких как:

  • налог на дивиденды
  • расходы на пенсионное обеспечение
  • институты совместного инвестирования
  • и пр.

 

Напомним, что ранее резиденты определяли объект налогообложения путем уменьшения суммы дохода на себестоимость реализованных товаров, работ, услуг, а также прочих затрат отчетного периода. Налоговый кодекс в нормативном определял:

  • порядок определения и признания доходов
  • доходы, которые не являлись объектом налогообложения предприятий
  • состав затрат, на которые уменьшается доход при определении объекта налогообложения.

 

Ставка налога на прибыль, порядок оплаты и отчетность

 

С 2015 года ставка налога на прибыль составляет 18%.

 

С точки зрения как порядка уплаты налога на прибыль, так и порядка предоставления отчетности, среди плательщиков налога на прибыль можно выделить две основные группы:

 

1. Юрлица, чья годовая выручка (выручка - это размер суммы всех доходов без учета расходов) составляет менее 20 млн. грн в год. Такие предприятия платят налога на прибыль раз в год по итогу подачи налогового отчета - Налоговой декларации по налогу на прибыль.

2. Предприятия, выручка которых составляет более 20 млн. грн. в год. Для таких предприятий введен особый режим - уплата налога на прибыль авансовыми платежами. Авансовый платежи - это фактически уплата налога предоплатой. Размер ежемесячного авансового платежа должен составить не менее 1/12 части от общей суммы налога на прибыль, уплаченной за прошлый год. При этом из суммы авансовых платежей вычитаются суммы удержанных авансов при выплате дивидендов.  Расчетным периодом для уплаты авансовых платежей является период с июня текущего года по май следующего.

 

Годовая декларация по налогу на прибыль подается плательщиками самостоятельно либо через бухгалтерскую компанию по итогу года до 1 июня следующего за отчетным годом. Уплата налога (кроме авансовых платежей) осуществляется до 10 июня, т.е. в течении 10 календарных дней с момента прекращения срока подачи налоговой декларации.  Авансовые платежи осуществляются до 30 числа месяца, следующего за отчетным, ежемесячно.

 

Налогоплательщики не обязаны подавать отчетность при отсутствии либо объекта налогообложения либо показателей, подлежащих декларированию, (кроме лиц, имеющих лицензию на право осуществления деятельности с подакцизной продукцией).

 

Налогоплательщики налога на прибыль по итогу года вычитают из суммы налога на прибыль - сумму налога на недвижимость (кроме налога на землю), уплаченного за объекты нежилого фонда.

 

Как рассчитать налог на прибыль предприятий в Украине?

 

Если же одновременно с налогом на прибыль вы также являетесь плательщиком НДС, то вам необходимо обратить внимание на то, что учет НДС ведется отдельно, а НДС, полученный в составе дохода, не учитывается при определении размера налогового обязательства. Учет НДС, а именно расчет налогового кредита и налогового обязательства, ведется исключительно согласно выписанных и полученных налоговых накладных в налоговом периоде.

 

Рассмотрим конкретный пример расчета налога на прибыль – юридическое лицо по итогам месяца выписало налоговых накладных на 540,00 грн. и получило накладных на 360,00 грн., а размер налогооблагаемой прибыли составил 1200,00 грн. (в т.ч. НДС – 200,00 грн.).

 

Размер НДС, подлежащий оплате в бюджет, представляет собой разницу между налоговым обязательством и налоговым кредитом, а именно:

 

  • налоговое обязательство = 540,00 / 6 = 90,00 грн.
  • налоговый кредит = 360,00 / 6 = 60,00 грн.
  • размер НДС, подлежащий оплате в бюджет = 90,00 – 60,00 = 30,00 грн.

 

Следующий этап – расчет суммы налога на прибыль. Упомянутая выше особенность налогообложения налогом на прибыль плательщиков НДС на практике имеет следующий вид:

 

  1. от размера налогооблагаемой прибыли необходимо отнять размер «заработанного» НДС = 1200,00 / 6 = 200,00 грн.
  2. Таким образом, сумма прибыли к налогообложению составляет 1000,00 грн.
  3. 1000,00 * 0,18 = 180,00 грн. – размер налога на прибыль.

 

 

Наш телефонобратный звонок

 

Этот материал подготовлен . Использование материалов разрешается при условии ссылки на ЮрМаркет. Для интернет-изданий – обязательна прямая открытая для поисковых систем гиперссылка.




Информация размещена на сайте в ознакомительных целях и не может использоваться в качестве юридической консультации как в договорных, так и прочих правоотношениях.
Юридический супермаркет®, ЮрМаркет™ - являются товарными знаками, права на которые зарегистрированы согласно действующему законодательству.
Рейтинг популярности страницы Налог на прибыль в Украине 2015,как рассчитать,ставка,порядок уплаты на сайте ЮрМаркета - 4.2
2002-2015   размещение рекламы



акция

загранпаспорт
закрытие ФОП
бухгалтерские услуги онлайн
пакет легализации акция
акция2


gjvjom