КАЛЬКУЛЯТОР УСЛУГ        ОНЛАЙН КОНСУЛЬТАНТ                                     +38 044 287 18 94      callback          отправить запрос
печать почта обратный звонок

+38044 287.18.94

Юридический супермаркет
 Главная   Контакты   Новости   Отзывы клиентов  Поиск
калькулятор услуг!
SiteHeart
налогообложение предприятий в украине 2012, новый налоговый кодекс
стань партнером!





Единый социальный взнос

 

С 2011 года в Украине была введена система учета и сбора взноса на обязательное государственное социальное страхование согласно Закону № 2464-VI от 08 июля 2010 года, официальный сбор - Единый социальный взнос. Он заменил доплату в Пенсионный фонд и фонды соцстраха. Объединены четыре фонда социального страхования, в результате чего плательщики вместо четырех делают единый платеж – единый социальный взнос (далее – ЕСВ).

 

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу 1С самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

Плательщики ЕСВ

 

Плательщиками единого социального взноса являются физические лица-предприниматели и работодатели. Отныне зарплаты работников облагаются исключительно таким единым сбором. Независимо от выбра способа налогообложение СПД, ставка такого сбора колеблется, однако по общему правилу составляет порядка 37% от фонда оплаты труда.

 

Перечень выплат работникам, которые не включаются в фонд оплаты труда устанавливается Кабмином Украины.

 

Уже из приведенной информации понятно, что введение ЕСВ в Украине имеет несколько преимуществ и для предпринимателей, и для работодателей. Во-первых, необходимо регистрироваться в одном государственном учреждении, а не в четырех. Во-вторых, не приходится подавать четыре отчета, выстаивать очереди в каждом учреждении. В-третьих, делается один платеж вместо четырех.

 

Ныне ЕСВ уплачивается на счета местных налоговых инспекций, с последующим распределением между фондами социального страхования.

 

Закон установил два вида ставок ЕСВ:

1. ЕСВ, который удерживается работодателями из сумм дохода - 3,6% процента. Фактическим плательщиком данного вида ЕСВ выступает физлицо-получатель дохода, а работодатель (либо лицо выплачивающее иной доход физлицам) выступает налоговым агентом по удержанию и перечисению в бюджет указанной суммы ЕСВ.

 

2. Единый социальный взнос, который подлежит оплате от суммы фонда оплаты труд (ФОТ). При этом фонд оплаты труда составляет всю совокупнсоть выплат зарплатного характера, таких как зарплата, компенсации, поощрительные выплаты и т.п.

 

Как расчитать сумму ЕСВ?

Например, размер начисленной зарплаты составляет 2000 грн, т.е. фактический размер фонда оплаты труда (ФОТ) составляет 2000 грн. В таком случае, предприятие при выплате 2000 грн. работнику в обязательном порядке одновременно оплачивает в бюджет сумму ЕСВ в размере 2000х36,7%=734 грн. В отдельной статье читайте Как расчитать ЕСВ из зарплаты.

 

Ставки единого социального взноса

 

С 2015 года внедрена дифференцированный подоход в налогообложении единым социальным взносом:

  • общая ставка с ФОТ (см. таблицу ниже).
  • специальная ставка ЕСВ с ФОТ - ставка с применением коэффициента.

 

Общие ставки ЕСВ

 

ЗАКОН УКРАИНЫ О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование  предусматриваетставки единого социального взноса, которые зависят от класс риска вида деятельности и профессии. Размер ставки зависит от рисковости работы предприятия либо должности работника.

 

Работодатели оплачивают единый социальный взнос, исходя из классов профессионального риска на производстве. Всего существует 67 классов. Размеры ставок ЕСВ установлены в пределах: от 36,76% (для 1 класса) до 49,7% (для 67 класса). Для договоров гражданско-правового характера установлена ставка в размере 34,7%. Соответственно, минимальная ставка для предпринимателей составляет 34,7% минимальной заработной платы.

 

С 2015 года максимальная величина базы налогообложения ЕСВ на каждое физическое лицо установлена в размере 17 прожиточных минимумов в Украине.

 

Рассмотрим общие ставки ЕСВ:

класс ставка ЕСВ,% класс ставка ЕСВ,% класс ставка ЕСВ,%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
36,76
36,77
36,78
36,79
36,8
36,82
36,83
36,85
36,86
36,88
36,9
36,92
36,93
36,95
37
37,04
37,06
37,13
37,16
37,17
37,18
37,19
37,26
37,3
37,33

26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50

37,39
37,45
37,51
37,58
37,6
37,61
37,65
37,66
37,77
37,78
37,86
37,87
37,96
37,97
37,99
38
38,03
38,05
38,1
38,11
38,19
38,24
38,26
38,28
38,45

51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67

38,47
38,52
38,54
38,57
38,66
38,74
39,01
39,02
39,1
39,48
39,76
39,9
40,19
40,4
42,61
42,72
49,7

           

 

Специальная ставка ЕСВ

С 2015 года (с марта внесены изменения) размер ЕСВ с ФОТ расчитывается от суммы начисленного дохода каждому работнику отдельно и в зависимости от признака места работы (основная, совместительство).

 

1. Размер ЕСВ при налогообложении дохода по основному месту работы

 

Первое. С 2015 года законодательство установило, что сумма ЕСВ не может быть менее минимального страхового платежа независимо от размера начисленного дохода. В случае, если предприятие выплачивает в силу ряда причин зарплату и прочие доходы в размере меньшем установленной минзарплаты - размер ЕСВ от ФОТ составит сумму минимального страхового платежа, который расчитывается от суммы минимальной зарплаты в Украине умноженной на общую ставку ЕСВ (см. таблицу).

 

Второе. Внедрена специальная ставка, т.е. ставка ЕСВ с применением коэффициента. Размер специальной ставки расчитывается как общая ставка (см. таблицу выше) умноженную на коэффициенты:

а) до 1 января 2016 года - коэффициент не более 0,4 к общей ставке ЕСВ с ФОТ. Указанныя ставка применятеся при одновременном соблюдении таких критериев:

1) общая база начисления единого взноса за месяц, за который начисляется заработная плата (доход) и / или вознаграждение по гражданско-правовым договорам - на 20% (или более) превышает общую среднемесячную базу начисления единого взноса плательщика за 2014;

2) средний платеж на одно застрахованное лицо после применения коэффициента составит сумму не менее среднемесячного платежа за 2014 год.

3) количество работников предприятия увеличилось не более чем в 2 раза от среднемесячного количества за 2014 год.


б) с января 2016 года - коэффициент не более 0,6.

 

Расчет ЕСВ при минимальном поднятии уровня зарплаты

Например, среднемесячный доход работника в 2014 году был равен 1218 грн., а сумма ЕСВ с ФОТ такого работника составляла 450,66 грн.

В 2015 году предприятие увеличило работнику зарплату на 20% до 1462 грн.

 

Общая ставка с ФОТ после увеличения зарплаты такого работника должна составить:

1462 грн х 37% = 540,94 грн.

Расчитаем коэффициент:

450,66 грн (среднемесячная сумма ЕСВ за 2014 год) / 540,94 грн (ЕСВ с ФОТ за 2015 год) = 0,833 (размер коэффициента).

 

Следовательно, сумма ЕСВ с ФОТ, подлежащая к выплате по новым условиям составит:

1462 грн * 37% * 0,833 = 450,603 грн.

 

Расчет ЕСВ при значительном поднятии зарплаты

Например, среднемесячнная зарплата работника за 2014 год составляла 1218 грн. (среднемесячная сумма с ЕСВ с ФОТ была 450,66).

С марта 2015 года предприятие увеличило заработную плату такого работника до 10 тыс. грн.

 

Общая ставка с ФОТ после увеличения зарплаты такого работника должна составить:

10000 грн х 37% = 3700 грн.

Расчитаем коэффициент:

450,66 грн (среднемесячная сумма ЕСВ за 2014 год) / 3700 грн (ЕСВ с ФОТ за 2015 год) = 0,121 (размер коэффициента, однако Закон установил, что значение коэффициента не может быть цифры менее 0,4. Следовательно,  в нашем случае применяем нижний порог коэффициента 0,4).

 

Расчитаем сумму ЕСВ с ФОТ, подлежащая к выплате по новым условиям составит:

10000 грн * 37% * 0,4 = 1480 грн.

 

 

2.  Размер ЕСВ при налогообложении дохода не по основному месту работы

При выплате доходов не по основному месту работы, сумму ЕСВ от ФОТ расчитывается от суммы выплченного дохода без установления минимального размера ЕСВ.

 

Порядок уплаты ЕСВ

 

Порядок уплаты единого соцвзноса работодателем

Работодатели уплачивают взнос при каждой выплате заработной платы наемным работникам. Перечисляется взнос на специальный банковский счет. Контролировать корректность расчета и уплаты налога призваны бухгалтерские услуги.

 

Таким образом, единый социальный взнос – это страховой взнос, который относится к числу обязательных платежей и уплачивается плательщиками систематически. Он заменил ранее взимаемые взнос в Пенсионный фонд и три страховых взноса в фонды соцстрахования: при несчастных случаях на производстве, при кратковременной потере трудоспособности, в случае безработицы.

 

Из характера платежа следует, что ЕСВ призван обеспечивать социальную защиту граждан Украины. Застрахованное лицо имеет право на предусмотренные законодательством выплаты при наступлении страхового случая.

 

Оплата ЕСВ физлицами-предпринимателями

С 2015 года вводится обязательство для СПД на общей системе уплачивать ЕСВ независимо от наличия доходов. СПД на общей системе налогообложения платят единый соцвзнос в размере общей ставки ЕСВ умноженной на доход, полученный в году. Если же доходов нет, то ЕСВ платится как и в случае с СПД-единоналожниками  в размере минимального страхового взноса ежемесячно. Однако, стоит обратить внимание на тот факт, что следующие СПД-единоналожники освобождаются от уплаты ЕСВ за себя:

  • пенсионеры по возрасту
  • инвалиды, получающие социальную помощь

 

ЕСВ уплачивается:

  • СПД на едином налоге - до 20 числа месяца, который настает за отчетным кварталом:
  • СПД на общей системе - до 10 февраля года, следующего за отчетным.

Отчетность такой категорией плательщиков подается раз в год.

 

Закон об ЕСВ

 

Закон Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" (далее по тексту Закон о едином соцвзносе) ввел новые ставки отчислений с зарплаты и других выплат фонда оплаты труда, изменил правила отчетности и начисления соцвзноса.

 

Итак, Закон Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" регулирует определяет правовые и организационные принципы обеспечения сбора и учета единого социального взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, условия и порядок его начисления и уплаты и полномочий органа, который осуществляет его сбор и ведение учета.

 

Согласно определениям Закона, ЕСВ на общеобязательное государственное социальное страхование - консолидированный страховой взнос, сбор которого осуществляется в системе общеобязательного государственного социального страхования в обязательном порядке и на регулярной основе с целью обеспечения защиты в случаях, предусмотренных законодательством, прав застрахованных лиц и членов их семей на получение страховых выплат (услуг) по действующим видам общеобязательного государственного социального страхования.

 

Кроме того, Закон установил следующие два понятия:

а) максимальная величина базы начисления ЕСВ - с 2015 года максимальная сумма дохода застрахованного лица равна 17 размерам прожиточного минимума для работоспособных лиц, установленного законом, на который насчитывается единый взнос;
б) минимальный страховой взнос - сумма единого соцвзноса, которая определяется расчетно как умножение минимального размера заработной платы на размер взноса, установленного законом на месяц, за который насчитывается заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно;

 

Наш телефонобратный звонок

 

Этот материал подготовлен . Использование материалов разрешается при условии ссылки на ЮрМаркет. Для интернет-изданий – обязательна прямая открытая для поисковых систем гиперссылка.




Информация размещена на сайте в ознакомительных целях и не может использоваться в качестве юридической консультации как в договорных, так и прочих правоотношениях.
Юридический супермаркет®, ЮрМаркет™ - являются товарными знаками, права на которые зарегистрированы согласно действующему законодательству.
Рейтинг популярности страницы ЕСВ в Украине.Единый социальный взнос.Ставки 2015 на сайте ЮрМаркет - 4.2
2002-2015   размещение рекламы



акция

загранпаспорт
закрытие ФОП
бухгалтерские услуги онлайн
пакет легализации акция
акция2


gjvjom