Главная /
Наши статьи 📚
Системы налогообложения в Украине
Системы налогообложения в Украине для хозяйствующих субъектов, как юридических лиц, так и физических лиц - предпринимателей представлены двумя формами: общей и упрощенной.
Упрощенная система налогообложения
Начнём с упрощенной системы налогообложения, так называемых "упрощенцев" (Раздел 14, Глава 1 Налогового Кодекса), которые разделены на 4 группы, а именно:
1 группа: физические лица – предприниматели с годовым оборотом до 1 млн. грн., без права найма сотрудников, оказывающие бытовые услуги населению (статья 291.7 Налогового Кодекса) и торгующие на базаре со ставкой единого налога от 1% до 10% прожиточного минимума (
минимальная зарплата). По Киеву – 10%;
2 группа: физические лица – предприниматели с годовым оборотом до 5 млн. грн., имеющие право найма до 10 сотрудников, оказывающие услуги как населению так и другим упрощенцам, а также занятые в ресторанном бизнесе со ставкой единого налога от 2% до 20% минимальной заработной платы (по Киеву – 20% минимальной зарплаты;
3 группа: физические лица – предприниматели и предприятия с годовым оборотом до 7 млн. грн., без ограничений по количеству наемных сотрудников и право выбора ставки налога исходя из учета НДС, а именно: 3% при условии
регистрации предприятия плательщиком НДС или 5% - при зачтении размера НДС в единый налог;
4 группа: сельскохозяйственные товаропроизводители, соответствующие требованиям Налогового кодекса.
Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Экономьте в пакете БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно. Двигайтесь вперед в пакете ПРЕМИУМ - всю бухгалтерию берем на себя.
Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за услуги бухгалтера зависит от активности работы.
Стоит отметить тот факт, что согласно статьи 291.5 Налогового Кодекса существуют ограничения, на которые не распространяются льготы по видам деятельности, которые необходимо учесть выбирая упрощенную систему налогообложения, а именно:
- организация и проведение азартных игр и гастрольных мероприятий;
- обмен валюты;
- производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров;
- добыча и продажа драгоценных металлов и полезных ископаемых;
- финансовое посредничество, кроме страхования, и деятельность по организации управления предприятиями;
- оказанию почтовых услуг и услуг связи,
- а также торговля предметами искусства и антиквариатом.
Не могут быть плательщиками единого налога (статья 291.5 Налогового Кодекса):
- физические лица – предприниматели, проводящие технические исследования и испытания, оказывающие аудиторские, а также получающие прибыль от сдачи в аренду земельных участков, площадью более 0,2 га, жилые помещения и нежилые помещения площадью 100 и 300 кв. м. соответственно; нерезиденты; физические лица, имеющие долги по оплате налоговых обязательств;
- юридические лица, государственным регулятором деятельности которых являются Национальный Банк и Государственная комиссия регулирования рынка финансовых услуг, дочерние образования неединщиков, хозяйствующие субъекты, в составе учредителей которых неединщики составляют 25% и более, а также нерезиденты и юридические лица, имеющие долги по оплате налоговых обязательств;
- нерезиденты как физические, так и юридические лица.
Существенным моментом в упрощенной системе налогообложения также является предусмотренная возможность расчётов исключительно в денежной форме (наличный / безналичный расчёт).
Налоговый Кодекс статьей 294 определяет отчетные налоговые периоды для 1, 2 и 4 групп – календарный год, для группы 3 - квартал. При этом физические лица – предприниматели 1 – 2 групп платят единый налог ежемесячно авансовым платежом до 20 числа текущего месяца. Физические лица – предприниматели и юридические лица 3 группы платят единый налог ежеквартально на протяжении 10 дней после завершения отчетного периода. Физические лица – предприниматели и юридические лица на упрощенной системе налогообложения 3 группы, зарегистрировавшиеся как плательщики НДС обязаны отчитываться по НДС ежемесячно до 20 числа месяца следующего за отчётным.
Состав доходов и порядок их учета определен статьей 292 Налогового Кодекса.
Важно:
1) превышение годового лимита оборота, получение дохода от видов деятельности, неуказанных в свидетельстве плательщика единого налога, получение дохода другим, нежели в денежной форме, способом, а также доход от видов деятельности по КВЕД, которые не подлежат упрощенному налогообложению физическими лицами – предпринимателями 1 – 3 групп подлежит налогообложению по ставке 15%;
2) превышение годового лимита оборота, получение дохода другим, нежели в денежной форме, способом, а также доход от видов деятельности, которые не подлежат упрощенному налогообложению юридическими лицами 3 группы подлежит налогообложению в размере двойной ставки;
3) физические лица – предприниматели, которые не привлекают наемных сотрудников освобождаются от уплаты единого налога сроком на 1 месяц в году на время отпуска;
4) при расчёте общего количества лиц, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком единого налога не учитываются лица, находящиеся в декретном отпуске, а также в отпуске по уходу за ребенком до достижения ним 3-летнего возраста.
Общая система налогообложения
Итак,
физические лица – предприниматели. Неоспоримым плюсом при выборе общей системы налогообложения для физических лиц – предпринимателей является полное отсутствие ограничений по видам деятельности, количеству наемных сотрудников и размеру дохода. Однако, к числу минусов следует отнести обязательное использование регистратора расчетных операций (РРО) (за некоторыми исключениями) при ведении наличных расчетов и 22% ЕСВ от ежемесячного чистого дохода (база налогообложения ограничена 15-тью размерами минзарплаты) на фоне достаточно запутанной схемы бухгалтерского учета. C 2020 года предприниматели обязаны платить ЕСВ независимо от наличия дохода в размере минимального страхового платежа - 1039,06 грн.
Юридические лица. С 1 января ставка налога на прибыль – 18%; отчётный период – квартал или год. Если же юридическое лицо является плательщиком НДС, то необходимо помнить о том, что отчётность по НДС является ежемесячной и о том, что налоговая накладная подлежит обязательной регистрации в Едином реестре налоговых накладных.
Применение РРО обязательно, кроме осуществления торговли продукцией собственного производства, за исключением:
1. предприятий общественного питания и торговли,
2. реализация технически сложных товаров, подлежащих гарантийному ремонту
3. реализация лекарственных препаратов и товаров медицинского назначения
4. реализация ювелирных и бытовых товаров из драгоценных/полудрагоценных металлов и камней
При исключительно безналичных расчетах - применение РРО необязательно.
Напомним, что ранее отдельной подгруппой юридических лиц на общей системе налогообложения были так называемые «льготники», которые до 01 января 2016 года облагали доход налогом на прибыль по ставке 0%. К этой подгруппе были отнесены хозяйствующие субъекты, соответствующие критериям статьи 154.6 Налогового Кодекса Украины.
Оценка материала сайта на 4.8 балла из 5.
Количество оценок 534. Для оценки необходима
авторизация.