Наши контакты                 Калькулятор услуг                 вход в ОнлайнКонтроль      вакансии      
ЮрМаркет 0800 332 321                      Нам 18 лет! Отзывы клиентов
Наши статьи       КВЕД в деталях      Консультации      Все о налогах 2021      
Главная / Наши статьи

Налогообложение в сфере страхования

 

Действующим законодательством Украины предусмотрены следующие возможные формы деятельности в области страхования: страхование, перестрахование, финансовая деятельность страховщика, направленная на формирование, размещение, а также управление страховыми резервами и иные операции, связанные с обеспечением его собственных (хозяйственных) нужд.

 

При этом основным отличием рассматриваемой в данной статье страховой деятельности от других видов хозяйственной деятельности, непосредственно влияющим на ее налогообложение, выступает первоначальное аккумулирование всех полученных от страхователей сумм путем создания специального страхового фонда. И только после формирования такого фонда страховщик может понести расходы по компенсации убытков на основании заключенных им договоров.

 

Обратите внимание, что применение УСН (уплата единого налога) в сфере страхования по закону возможно только к страховым агентам, сюрвейерам, комиссарам и аджастерам.

 

Ниже приведен основной перечень налогов, с необходимостью уплаты которых сталкиваются субъекты хозяйствования, задействованные в сфере страхового бизнеса, а также - особенности их администрирования.

 

Уплата НДС участниками страховой деятельности

 

Услуги отдела бухгалтерского аутсорсинга – прекрасная возможность застраховать свой бизнес от рисков!


Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

 

Согласно нормам НКУ (пп. 196.1.3 п. 196.1 ст. 196) следующие операции в сфере страхования не подлежат налогообложением НДС:

 

  1. страхование;
  2. перестрахование;
  3. сострахование;
  4. услуги страховых и перестраховых брокеров;
  5. услуги страховых агентов.

 

В то же время, ГНСУ неоднократно в своих письмах и разъяснениях обращала внимание участников страховой деятельности на следующие особенности налогообложения НДС их деятельности:

 

  • не выступают объектом налогообложения НДС выплачиваемые пострадавшим страховые суммы;
  • при выплате страховой суммы для ремонта или же приобретения расходных материалов и запчастей с целью использования в ремонте, если такие услуги и ТМЦ приобретаются у лица-плательщика НДС, расчет суммы страховой выплаты проводится с обязательным учетом суммы НДС (если же приобретаются у лица-неплательщика НДС – тогда без учета суммы данного налога, поскольку, по разъяснениям ГНСУ, такое лицо не уполномочено его начислять);
  • при выплате страховой суммы сторонней организации для ремонта транспортного средства, поврежденного в ДТП, данная сумма в обязательном порядке облагается НДС (при выплате страховой суммы владельцу такого транспортного средства – не облагается).

 

Налогообложение страхования налогом на прибыль

 

По налоговому законодательству нашей страны, основная ставка для налога на прибыль составляет 18 %. Одновременно, для юрлиц-резидентов, занимающихся страховой деятельностью, п. 136.2 ст. 136 НКУ устанавливает следующие ставки по налогу на доход:

 

  • по договорам на страхование от определенного в пп. 141.1.2 п. 141.1 ст. 141 НКУ объекта налогообложения – 3 %;
  • по договорам, заключенным на долгосрочное страхование жизни, договорам, заключенным на добровольное медицинское страхование, по страхованию, связанному с негосударственным пенсионным обеспечением (например, страхование своей дополнительной пенсии) и указанным в пп. 14.1.52, пп. 14.1.521, пп. 14.1.522, пп. 14.1.116 п. 14.1 ст. 14 НКУ – 0 %.

 

Таким образом, для страховщиков устанавливается обязательство уплаты ими налога на прибыль, исчисленного по ставке в размере 18 %, а также налога на доход по вышеуказанным ставкам 3 % и 0 %. При этом начисленный налог страховщика на доход по ставке 3 % выступает разницей, уменьшающей его финансовый результат до момента налогообложения.

 

Особенности налогообложения НДФЛ

 

 

Налоговый Кодекс Украины содержит правило, согласно которому осуществленные суммы страховых выплат налогоплательщиков, а также суммы страховых возмещений подлежат включению в состав их общего месячного облагаемого подоходным налогом дохода.

Одновременно, не включается в общий состав месячного дохода налогоплательщика, облагаемого данным налогом, сумма его взносов на обязательное страхование, отличных от единого взноса, уплачиваемого на общеобязательное социальное страхование.

 

Уплата военного сбора

 

С 1 января 2015 г. на основании пп. 161 подразд. 10 разд. XX НКУ для определенных п. 162.1 ст. 162 НКУ категорий налогоплательщиков введен военный сбор. По данному типу обязательного платежа объектом налогообложения выступают определенные в ст. 163 доходы. Таким образом, все доходы физлиц в виде страховых премий в обязательном порядке подлежат обложению нововведенным военным сбором. Ставка данного сбора установлена в размере 1,5 %.

 

 ЕСВ от страховой деятельности

 

Как разъясняет ПФУ в своем письме под № 17928/03-20 от 26.08.2011 года, суммы взносов, уплаченные по договорам, заключенным на долгосрочное страхование, входят в состав фонда оплаты труда как социальные выплаты в денежной или же натуральной форме. Исходя из этого, данные суммы должны выступать базой для начисления по ним единого социального взноса.


надежно. недорого. вовремя.
18 лет на рынке
более 3000 клиентов

услуги персонального бухгалтера
3Dбухгалтерия
никаких аккаунт-менеджеров

все услуги иностранцам
welcomeExpats
Европа Беларусь Китай США

адвокатская защита. недорого
Юруслуги бизнесу
налоги. активы. кадры.

Оценка материала сайта на 4.8 балла из 5.
Количество оценок 1084. Для оценки необходима авторизация.

    Правовая оговорка    
Информация размещена в ознакомительных целях и без порождения обязательств.
Юридический супермаркет, ЮрМаркет, 3DБухгалтерия, Гудстафф - являются товарными знаками, права на которые принадлежат правообладателю.
© 2003-2021 наша редакция и наш телефон 0800 332321 (бесплатный звонок из Украины)