Наши контакты                 Калькулятор услуг                 вход в ОнлайнКонтроль      вакансии      
ЮрМаркет 0800 332 321                      Нам 18 лет! Отзывы клиентов
Наши статьи       КВЕД в деталях      Консультации      Все о налогах 2021      
Главная / Наши статьи

Процедура заполнения и предоставления отчетности о налоговых льготах

 

Прежде чем рассматривать нюансы заполнения и предоставления льготной отчетности необходимо разобраться с самим понятием налоговой льготы.

 

 

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Определение налоговой льготы

С точки зрения действующего законодательства налоговая льгота – это предусмотренное налоговым и таможенным законодательством освобождение налогоплательщика от обязанности по начислению и уплате налога и сбора, уплата им налога и сбора в меньшем размере при наличии определенных оснований. Под основанием в данном контексте подразумеваем - особенности, характеризующие определенную группу плательщиков налогов, вид их деятельности, объект налогообложения или характер и общественное значение осуществляемых ими расходов.

 

Налогоплательщик вправе использовать налоговую льготу с момента возникновения соответствующих оснований для ее применения в течение всего срока ее действия.

 

Предоставление отчетности о налоговых льготах

В соответствии с Налоговым кодексом плательщики налога ведут учет сумм налогов и сборов, не уплаченных ими в бюджет в связи с получением налоговых льгот. Учет указанных средств отражается согласно Порядка № 1233 от 27.10.12 г., определенного Кабмином. Также, данным нормативным актом утверждена форма отчета о суммах налоговых льгот. Причем с 2018г. документ получил статус налоговой декларации.

 

Как и прежде, этот отчет представляется ежеквартально (за 3-ри, 6, 9 и 12 календарных месяцев) в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового периода.

 

Базовым же отчетным периодом для плательщиков налога на прибыль, указанных в п.п. 57.1 НКУ, является календарный год. Другими словами, такие налогоплательщики подают декларацию по налогу на прибыль один раз в году, поэтому субъекты хозяйствования, которые имеют льготы по этому налогу представляют отчет по результатам года. Конечно же при условии отсутствия других льгот. Отчет представляется в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного года.

 

Предприятие подает отчет о льготах в контролирующий орган по месту своей регистрации, отмечая в нем код и наименование по каждому виду налоговых льгот, которые являются потерями доходов бюджета, и Справочника других налоговых льгот. При этом лицо, заполняющее отчет использует:

 

  • за 12 календарных месяцев 2017 года используются справочники льгот по состоянию на 01.01.18г.
  • за 3 месяца 2018 года - справочники льгот на 01.04.18г.
  • 6 месяцев 2018г. - 01.07.18г.
  • 9 месяцев 2018г. – 01.10.18г.

Ныне действующий справочник налоговых льгот состоит из двух частей:

  • 85/1 - справочник налоговых льгот, являющихся потерями доходов бюджета;
  • 85/2 - справочник прочих налоговых льгот.

 

Налоговые льготы 2018г.

Не для кого не секрет, что с 01.01.18г. законодатели внесли поправки в список льготируемых операций. И больше всего таким манипуляциям подверглись – мед. изделия. Напоминаем, что медставка НДС составляет 7 % и применяется она к поставкам на таможенной территории Украины и ввозу на таможенную территорию Украины лекарств, разрешенных для производства и применения в Украине и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств.

К тому же, если ранее пониженную ставку могли применять медизделия из Перечня № 410, то теперь нужно отвечать одному из условий:

  1. Быть внесенным в Государственный реестр медицинской техники и изделий медицинского назначения.
  2. Отвечать требованиям технических регламентов, что подтверждается документом о соответствии.

 

Как заполнить отчет?

Как упоминалось выше, отчет о налоговых льготах заполняется с начало года нарастающим итогом. Сумма льгот приводится в гривнах, без десятичных знаков, при необходимости округлённых согласно установленным правилам. Графы отчета заполняются следующим образом:

 

  • графа «Код налога, сбора» и «Наименование налога, сбора» - указываются код и наименование налога и сбора согласно бюджетной классификации, установленной Приказом № 11 от 14.01.11;
  • гр. «Код льготы согласно справочнику льгот» и «Наименование налоговой льготы» - указываются код и наименование налоговой льготы по каждому виду налоговых льгот согласно справочнику. Форма и порядок ведения которого утверждаются государственной налоговой администрацией (ГНАУ);
  • гр. «Сумма налоговых льгот» подграфа «Всего» - указывается объем льгот по платежам, осуществленным в сводный бюджет.
  • гр. «Сумма налоговых льгот» подграфа «В том числе из государственного бюджета» -  указывается объем льгот по платежам, которые осуществлены в государственный бюджет. Перечень налоговых платежей, уплачиваемых в государственного бюджета, приведен в ст. 29 БКУ.
  • гр. «Срок пользования налоговыми льготами в отчетном периоде» подграфа «Дата начала» и «Дата окончания» указывается - число, месяц, год. В случае, если срок пользования налоговой льготой установлен до начала отчетного периода и продолжается после его окончания, такой срок совпадает с датой начала и окончания указанного периода.
  • гр. «Сумма налоговых льгот, использованная по целевому назначению» подграфы «Всего» и «В том числе из государственного бюджета» проставляется - объем льгот по платежам в согласно справочнику льгот, при условии целевого использования налоговых льгот.

 

Налоги и сборы, не уплаченные хозяйствующим субъектом в бюджет после получения налоговых льгот, рассчитываются в соответствии с Порядком № 167 от 29.03.11г.

 

Ошибки в отчете о льготах

В своих консультациях налоговые органы разъясняют, что ошибки, допущенные в «льготном» отчете, исправляются исключительно в следующем отчете текущего года, так как ни в форме отчета, ни в Порядке № 167 не прописан механизм представления уточняющего отчета. В данном случае исправление ошибок в отчете не приводит к штрафу.

 

Налоговики уточняют, в том случае если отчет о суммах налоговых льгот заполняется на основании данных, отраженных в налоговых декларациях по НДС, показатели которых уточнялись, то при расчете суммы налоговой льготы необходимо учитывать все уточняющие расчеты налоговых обязательств по НДС, которые участвуют в расчете суммы налоговой льготы.

 

Если же уточняются показатели налоговых деклараций по НДС, на основании которых отчет о суммах налоговых льгот уже составлен, то допущенные ошибки следует исправлять в очередном отчете о суммах налоговых льгот.

 

Штраф за неподачу отчета

Непредоставление или несвоевременное представление отчета о суммах налоговых льгот влечёт за собой применение штрафных санкций, предусмотренных ст.120.1 НКУ в размере 170 грн. и 1 020 грн. - за каждое такое повторное нарушение.

 

Подводя итоги хотелось бы отметить, что процедура предоставления некоторых видов льгот требует доработки, относительно же предоставления самого отчета о льготах, то тут значительных затруднений возникнуть не должно. Но, если у Вас остались какие-либо вопросы по данной тематике - наш отдел бухгалтерского аутсорсинга готов на них ответить. При необходимости специалисты компании - подскажут полный перечень разрешительной документации для получений той или иной льготы, а также решат любые вопросы, связанные с бухгалтерским учетом и налогообложением.


надежно. недорого. вовремя.
18 лет на рынке
более 3000 клиентов

услуги персонального бухгалтера
3Dбухгалтерия
никаких аккаунт-менеджеров

все услуги иностранцам
welcomeExpats
Европа Беларусь Китай США

адвокатская защита. недорого
Юруслуги бизнесу
налоги. активы. кадры.

Оценка материала сайта на 4.8 балла из 5.
Количество оценок 1279. Для оценки необходима авторизация.

    Правовая оговорка    
Информация размещена в ознакомительных целях и без порождения обязательств.
Юридический супермаркет, ЮрМаркет, 3DБухгалтерия, Гудстафф - являются товарными знаками, права на которые принадлежат правообладателю.
© 2003-2021 наша редакция и наш телефон 0800 332321 (бесплатный звонок из Украины)