044 599.00.30       callback          email        Viber        WhatsApp

+38044 599.00.30

–Њ–±—А–∞—В–љ—Л–є –Ј–≤–Њ–љ–Њ–Ї
ёридический супермаркет
 √лавна€    онтакты   ќтзывы   ¬акансии  Ќаши консультации
калькул€тор услуг!
квед 2018
налогообложение предпри€тий в украине 2018, новый налоговый кодекс





 

ѕлата за пользование недрами



ѕлата за пользование недрами €вл€етс€ общегосударственным налогом ”краины, который исправл€етс€ в виде:

  • платы за пользование недрами дл€ добычи полезных ископаемых;
  • платы за пользование недрами в цел€х, не св€занных с добычей полезных ископаемых.

ƒл€ начала рассмотрим плату за пользование недрами дл€ добычи полезных ископаемых.

ћатериал подготовлен практикующими бухгалтерами из отдела бухгалтерских услуг.


–азделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. ’отите экономить - пакет Ѕ»«Ќ≈— - ведите базу самосто€тельно, мы будет выполн€ть лишь функции контрол€. ¬ пакете ѕ–≈ћ»”ћ мы будем вести вашу базу самосто€тельно.

ѕакет ѕ–ќ—“ќ… - платите по-операционно. ѕлата за бухуслуги зависит от активности вашей хозде€тельности в отчетном мес€це.

јнна  равченко

3DЅухгалтери€, кандидат экономических наук

ѕлата за пользование недрами дл€ добычи полезных ископаемых



ѕлательщиками сбора €вл€ютс€:

  • субъекты хоз€йствовани€, в т.ч. граждане ”краины, иностранцы и лица без гражданства, которые зарегистрированы в соответствии с законом как предприниматели, которые приобрели право пользовани€ объектом (участком) недр на основании полученного специального разрешени€ на пользование недр в пределах конкретных участков недр, с целью осуществлени€ хоз€йственной де€тельности по добыче полезных ископаемых, в т. ч. во врем€ геологического изучени€ в пределах указанных в таких разрешени€х объектов недр;
  • собственники специальных разрешений на пользование недрами, в случае если они заключили договор с третьими лицами на выполнение работ (услуг) св€занных с пользованием недр, в т.ч. по операци€м с давальческим сырьем;
  • уполномоченное лицо по договору о совместной де€тельности без образовани€ юридического лица, а именно один из участников такого договора на которого по услови€м договора возложена об€занность по начислению, удержанию и перечислению налогов и сборов в бюджет с единого текущего счета по совместной де€тельности, и при условии, что один из участников имеет соответствующее специальное разрешение;
  • землевладельцы и землепользователи, кроме субъектов предпринимательства, которые согласно законодательства относ€тс€ к фермерским  хоз€йствам, которые осуществл€ют хоз€йственную де€тельность по добыче подземных вод на основании разрешени€ на специальное водоиспользование;
  • землевладельцы и землепользователи, кроме субъектов предпринимательства, которые согласно законодательства относ€тс€ к фермерским  хоз€йствам, - граждане ”краины, иностранцы и лица без гражданства, которые в пределах предоставленных им земельных участков, размер которых превышает нормы предусмотренные статьей 121 «емельного  одекса ”краины, добывают пресные подземные воды с использованием электрических устройств в объемах более 13 кубических метров на человека в мес€ц (по показател€м счетчиков).



ќбъект налогообложени€



ќбъектом налогообложени€ предпри€тий €вл€етс€ объем товарной продукции горнодобывающего предпри€ти€ – добытых полезных ископаемых  в налоговом (отчетном) периоде и  объем погашенных в налоговом периоде запасов полезных ископаемых.


ќбъект налогообложени€ включает:

  • объем полезных ископаемых, добытых на территории ”краины, ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны;
  • объем полезных ископаемых добытых из отходов (потерь,  хвостов и т.д.) горнодобывающего предпри€ти€, в т. ч. объем минерального сырь€, образующегос€ в результате осуществлени€ первичной переработки, котора€ производитс€ другими, нежели плательщик, субъектами хоз€йствовани€ на услови€х хоз€йственных договоров об услугах с давальческим сырьем, если дл€ его добычи необходимо иметь специальное разрешение.



ќбъект налогообложени€ не включает:

  • не включенные в государственный баланс запасов полезные ископаемые местного значени€ и торф, добытые землевладельцами и землепользовател€ми дл€ собственного пользовани€, если их использование не предусматривает получение экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них, с общей глубиной разработки до двух метров, и пресные подземные воды до 20 метров;
  • добытые (собранные) минеральные, палеонтологические и другие геологические коллекционные образцы, в случае если их использование не подразумевает получение экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них;
  • полезные ископаемые, добытые из недр при создании, использовании, реконструкции геологических объектов природного заповедного фонда, если их  использование не подразумевает получение экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них;
  • дренажные и сопутствующе-пластовые подземные воды, которые не учитываютс€ в государственном балансе запасов полезных ископаемых, добываемые при разработке месторождени€ полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений, и использование которых не предусматривает получение экономической выгоды с передачей и без передачи права собственности на них, в т. ч. от использовани€ дл€ собственных технологических нужд, за исключением объемов, которые используютс€ дл€ собственных технологических потребностей св€занных с добычей полезных ископаемых;
  • добытые полезные ископаемые, которые без приобретени€ и/или сохранени€ плательщиком права собственности на такие полезные ископаемые в соответствии к утвержденному в установленном законодательством пор€дке технологического проекта разработки запасов полезных ископаемых соответствующего участка недр, направл€ютс€ на формирование запасов полезных ископаемых техногенного месторождени€;
  • объем природного газа, признанного рециркулирующим, который определ€етс€ плательщиком по показател€ми измерительных устройств, указанным в журнале учета добытых полезных ископаемых с соблюдением самосто€тельно утвержденных плательщиком в соответствии с требовани€ми лицензионных условий схем движени€ добытого углеводородного сырь€ на производственных участках и местах хранени€ с учетом состава исходного сырь€, условий конкретного производства и особенностей технологического процесса;
  • добытые государственными детскими специализированными санаторно–     курортными учреждени€ми объемы минеральных вод в части используемых дл€ лечени€ на их территории;
  • объемы запасов полезных ископаемых, которые в соответствии с утвержденными в установленном пор€дке техническими проектами (планами) их разработки оставлены в отчетном (налоговом) периоде в охранных и барьерных целиках  (между шахтами), в т.ч. в целиках общешахтного назначени€, дл€ предотвращени€ обрушений земной поверхности, прорыва воды в горные выработки и сбережени€ наземных и подземных объектов.

ѕри этом виды товарной продукции горнодобывающего предпри€ти€, а именно добытой полезной ископаемой определ€ютс€ плательщиком согласно с утвержденным законодательством перечнем видов полезных ископаемых, а также кодификацией товаров и услуг с учетом утвержденных плательщиком схем движени€ товарной продукции на производственных участках и местах хранени€ с учетом состава исходного сырь€, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечному продукту.


Ѕаза налогообложени€



—тоимость добытых в налоговом отчетном периоде полезных ископаемых (минерального сырь€), котора€ отдельно рассчитываетс€ дл€ каждого вида полезных ископаемых дл€ каждого участка недр на базовых услови€х поставки.


 ак же определ€етс€ стоимость единицы добытой полезной ископаемой?


ѕрежде всего, стоит сказать о том, что стоимость добытой в налоговом периоде полезной ископаемой определ€етс€ дл€ каждого участка недр на базовых услови€х поставки (состав готовой продукции горнодобывающего предпри€ти€) по большей из таких величин:

  • по фактическим ценам реализации вида  добытого  полезного ископаемого;
  • по расчетной стоимости соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырь€), кроме углеводородного сырь€.



ѕо фактическим ценам


ѕри расчете стоимости по фактическим ценам, стоимость устанавливаетс€ плательщиком по величине сумы дохода, полученного (начисленного) от выполнени€ в налоговом (отчетном) периоде об€зательств по реализации соответствующего объема товарной продукции. ”становление фактических цен на разные виды продукции устанавливает      ст. 263.6.2 Ќалогового  одекса ”краины (далее Ќ ”).


—ума дохода, полученна€ от реализации соответствующего вида товарной продукции за отчетный период уменьшаетс€ на суму затрат плательщика, св€занных с доставкой (перевозкой, транспортировкой) объема вида такой продукции потребителю в размерах установленных в договоре купли – продажи согласно с услови€ми поставки.


—уммы предварительной оплаты стоимости добытой полезной ископаемой, которые поступили до момента фактического выполнени€ об€зательств (поставки)по соответствующему договору, включаютс€ в суму дохода дл€ цели расчета стоимости единицы соответствующего вида товарной продукции в налоговом периоде если эти об€зательства (поставки)  выполнены либо же должны были быть исполнены по договору.


„то касаетс€ полученной суммы дохода в иностранной валюте, то она рассчитываетс€ в национальной валюте по официальному курсу гривны к иностранным валютам, установленным ЌЅ” на дату реализации таких полезных ископаемых.


—тоимость единицы каждого вида товарной продукции рассчитываетс€ как соотношение суммы дохода, полученного плательщиком от реализации соответствующего вида продукции (по фактической цене) и  объема вида реализованного товара. —остав затрат установлен ст. 263.6.3 Ќ ”.



ѕо расчетной стоимости


–асчетна€ стоимость единицы вида добытого полезного ископаемого (÷–)  рассчитываетс€ по формуле:


÷–=¬мп+(¬мп+ рмпе)/Vмм, где


¬мп – затраты, рассчитанные в соответствии с пунктами 263.6.5.-263.6.8 Ќ ” в гривнах;
 рмпе – коэффициент рентабельности горнодобывающего предпри€ти€, исчисленный  в материалах  геолого-экономической оценки запасов полезных ископаемых участка недр, утвержденных центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере геологического изучени€ и рационального использовани€ недр (дес€тична€ дробь);
Vмп — объем (количество) полезных ископаемых, добытых за налоговый (отчетный) период.


«атраты при расчете стоимости по расчетной стоимости описаны в ст. 263.6.5.-263.6.8 Ќ ”.

—тоимость руд урана и золота добытых из коренных месторождений, исчисл€етс€ с учетом цены реализации за налоговый период химически чистого метала без учета Ќƒ—, уменьшенной на стоимость затрат плательщика на обогащение и доставку потребителю. —тоимость единицы добытых полезных ископаемых определ€етс€ с учетом доли добытых полезных ископаемых.


—тавки и корректирующие коэффициенты



—тавки платы за пользование недрами дл€ добычи полезных ископаемых устанавливаютс€ в процентах от стоимости товарной продукции и отображены в ст. 263.9.1 – 263.9.2 Ќ ”. “акже важно отметить, что к ставкам  примен€ютс€ корректирующие коэффициенты, которые определ€ютс€  в зависимости от вида полезного ископаемого и условий его добычи.  ритерии  и коэффициенты указаны в ст. 263.10 Ќ ”. ѕри этом величина корректирующего коэффициента рассчитываетс€ дес€тичной дробью с точностью до четырех знаков.  


–ассчитываем налоговое об€зательство по плате за пользование недрами дл€ добычи полезных ископаемых


–асчет дл€ соответствующего вида добытой полезной ископаемой в пределах одного участка за налоговый период осуществл€етс€ по формуле:

ѕзн=Vф * ¬кк * —внз *  пп, где

Vф – объем (количество)  соответствующего вида добытого полезного ископаемого в налоговом периоде (в единицах массы либо объема);
¬кк – стоимость единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого рассчитанна€ в соответствии с ст. 263.6 Ќ ”.
—внз – величина ставки  (в процентах);
 пп – корректирующий коэффициент.


¬ зависимости от вида добытого полезного ископаемого, его количество определ€етс€ в единицах массы или объема.


ѕодача отчетности и оплата



Ќалоговый расчет подаетс€ по результатам квартала (за исключением добычи углеводородного сырь€ – мес€ц) в налоговую инспекцию по месту регистрации участка недр, из которой добываютс€ полезные ископаемые, при условии размещени€ такого участка на территории ”краины либо же по месту учета плательщика в случае размещени€ такого участка в пределах континентального шельфа и/либо исключительной (морской) экономической зоны ”краины.


¬ ситуации если место учета плательщика и уполномоченного лица не совпадает с местонахождением в пределах территории ”краины участков недр из которых добывались полезные ископаемые, таким плательщиком и уполномоченным лицом должна быть подана копи€ налогового расчета по месту учета такого плательщика и уполномоченного лица.


ѕри этом налоговые расчеты подаютс€, начина€ с квартала (мес€ца – углеводородное сырье), который настает за кварталом/мес€цем, в котором такой плательщик получил специальное разрешение.  


ќплата в бюджет производитс€ в течении дес€ти дней  после окончани€ строка предусмотренного дл€ подачи налогового расчета в суме указанной в расчете.

ѕлата за пользование недрами в цел€х не св€занных с добычей полезных ископаемых



ѕлательщики

ѕлательщиками €вл€ютс€ юридические и физические лица – субъекты хоз€йственной  де€тельности, которые используют участки недр в пределах территории ”краины дл€:

  • хранени€ природного газа, нефти, газообразных и других жидких нефтепродуктов;
  • выдержки виноматериалов, производства и хранени€ винопродукции;
  • выращивани€ грибов, овощей, цветов и других растений;
  • хранени€ пищевых продуктов, промышленных и других товаров, веществ и материалов;
  • осуществлени€ других видов хоз€йственной де€тельности.

 


ќбъект налогообложени€

ќбъектом налогообложени€ платы за пользование недрами в цел€х, не св€занных с добычей полезных ископаемых, €вл€етс€ объем подземного пространства (участки) недр:

  • дл€ хранени€ природного газа и газообразных продуктов — активный объем хранени€ газа в пористых или трещиноватых геологических образовани€х (пластах-коллекторах);
  • дл€ хранени€ нефти и других жидких нефтепродуктов — объем специально созданных и существующих горных выработок (отработанных и приспособленных), а также естественных полостей (пещер);
  • дл€ выдержки виноматериалов, производства и хранени€ винопродукции, выращивани€ грибов, овощей, цветов и других растений, хранени€ пищевых продуктов, промышленных и других товаров, веществ и материалов, осуществлени€ других видов хоз€йственной де€тельности — площадь подземного пространства, предоставленна€ в пользование в специально созданных и существующих горных выработках (отработанных и приспособленных), а также естественных полост€х (пещерах).

 

ѕлата  за пользование недрами в цел€х, не св€занных с добычей полезных ископаемых не взимаетс€:

  • с военных частей, заведений, учреждений организаций ¬ооруженных сил ”краины и других воинских формирований, образованных в соответствии с законами ”краины, которые финансируютс€ за счет государственного бюджета;
  • за использование транспортных тоннелей и других подземных коммуникаций, коллекторно-дренажных систем и объектов городского коммунального хоз€йства;
  • при использовании подземных сооружений на глубине не более 20 метров, построенных открытым способом без засыпки или с последующей грунтовой засыпкой.


—тавки


—тавки устанавливаютс€ отдельно дл€ каждого вида пользовани€ недрами в гривнах к единице измерени€ в зависимости от полезных свойств недр и степени экологической безопасности во врем€ их использовани€ (регулируютс€ ст. 264.4 Ќ ”). 



ѕодача отчетности и оплата


Ќалоговый расчет подаетс€ в налоговую инспекцию по местонахождению участка недр по результатам квартала в течении 40 дней начинающихс€ за последним днем квартала за который подаетс€ отчет.
ќплата платы должна быть осуществлена в течении 10 дней после окончани€ периода предусмотренного дл€ подачи налогового расчета в сумме указанной в расчете.


¬ случае если место учета плательщика не совпадает с местонахождением участка недр, копи€ налогового расчета подаетс€ в налоговую инспекцию по месту его налоговой регистрации, также плательщик в течение дес€ти календарных дней по истечении предельного срока представлени€ налогового расчета за налоговый (отчетный) период дополнительно подает (направл€ет) в налоговую инспекцию по месту его налоговой регистрации копию платежного документа об уплате налоговых об€зательств.



dd ff ss




ёрћаркет:
ќценка 4.6 на основе 21 Google отзывов
¬есь материал, размещенный на сайте, подготовлен . »спользование материалов разрешаетс€ при условии ссылки на ёрћаркет. ƒл€ интернет изданий - об€зательна пр€ма€ открыта€ дл€ индексации поисковыми системами гиперссылка.
»нформаци€ размещена на сайте в ознакомительных цел€х и не может использоватьс€ в качестве юридической консультации как в договорных, так и прочих правоотношени€х.
ёридический супермаркетЩ, ёрћаркетЩ, 3DЅухгалтери€Щ, √удстаффЩ, ќнлайн-бухгалтери€ с душойЩ - €вл€ютс€ товарными знаками, права на которые принадлежат правообладателю.
2003-2019   размещение рекламы
                      обратный звонок



акци€

подбор персонала
репофис
бухгалтерские услуги онлайн
пакет легализации акци€
акци€2