Как предприятию выплатить долг директору

В жизни предприятия возникают различные ситуации, в том числе и «дефицит» свободных денег. В таком случае, пополнить свои активы компания может путем заимствования средств. В качестве таких заемщиков часто выступают учредители или директора фирм. Но, законно ли такое заимствование, а главное – как затем предприятию вернуть такой долг?

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

На практике директора помогают своим предприятиям различными способами:

1.    Путем предоставления возвратной (безвозвратной) финпомощи.
2.    Путем предоставления займа.
3.    Могут уплатить сумму налога или задолженности из «своего кармана».

Рассмотрим каждый способ более детально.

Предоставление займа и возвратной финпомощи

С точки зрения налогового законодательства возвратная финпомощь - это сумма средств, которая поступила плательщику налогов в пользование по договору, не предусматривающему начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и является обязательной к возвращению.

В свою очередь заем – это когда одна сторона (заимодатель) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодателю такую же сумму денежных средств (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и такого же качества.

В случае необходимости предприятие может занять денежные средства у директора или рядового сотрудника, впрочем, как и у любого физлица. Для этого, желательно составить договор или хотя бы расписку, в которой указать – дату получения средств и обязанности по их возврату. В идеале конечно лучше оформить и то и другое.

К тому же, если сумма займа не менее чем в 10-ть раз превышает установленный законом размер не облагаемого налогом минимума доходов граждан (НМДГ), а на сегодня он равен 170 грн. договор необходимо заключить в письменной форме. И не забудьте, что при получении средств от директора, нужно, чтобы договор займа подписывал не он сам, а другое должностное лицо, имеющее право подписи, к примеру – заместитель или главный бухгалтер. В противном случае его могут признать недействительным.

Погашение задолженности предприятия «из кармана директора»

Многие справедливо заметят, что выплачивать любую задолженность предприятия личными средствами его директора – неправильно, а тем более при уплате различных налогов и сборов. И такое замечание вполне справедливо, но тут есть одно, но. Если свободных средств у предприятия действительно нахватает, то директор может выступить в качестве налогового агента, действуя при этом не от своего имени, а от имени предприятия. Законодательное подтверждение такой возможности находим в п. 36.4. НКУ который указывает, что выполнение налоговой обязанности может осуществляться плательщиком налогов самостоятельно или с помощью своего представителя либо налогового агента.

Возврат средств директору

При возврате финпомощи и займа, все довольно просто, возвращать необходимо так, как прописано в договоре, при этом соблюдая сроки, указанные в нем.

Но, как быть если деньги уже уплачены? Для этих целей можно использовать авансовый отчет. Не стоит волноваться, что он предназначен для того, чтобы средства работнику выдавались заранее. Его можно использовать и тогда, когда работник покупает что-то для предприятия за свой счет. Предоставлять такой отчет необходимо не позднее 5-го банковского дня после того, как директор к примеру, оплатил задолженность или внесет средства в уплату налогов. К отчету прилагается оригинал банковской квитанции, свидетельствующий об погашении задолженности.

Для подстраховки можно, также выдать приказ по предприятию, о том, что директор в интересах предприятия выступил в качестве налогового агента и нуждается в компенсации понесённых расходов.

Налогообложение при возврате средств директору

В соответствии с Налоговым кодексом - основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленная физлицом другим лицам, которая возвращается ему, не включается в налогооблагаемый доход такого физлица. А это значит, что при возврате средств директору не будет возникать обязательств ни по НДФЛ, ни по ЕСВ и ВС.

Такой же подход действует и при возврате беспроцентного займа директору, налоги тут тоже удерживать не нужно, поскольку если средства предоставляются на беспроцентной основе, то соответственно у директора не возникает доход, а значит и нечего облагать.

Правда один нюанс тут все-таки есть - выдачу средств придется отразить в форме № 1ДФ с признаком дохода 153 «Сумма возвратной финансовой помощи».

Если в изложенном материале, вы не нашли ответ на свой вопрос, наш отдел бухгалтерского обслуживания готов помощь. Эксперты оформят необходимые документы, а также решат любые вопросы, связанные с бухгалтерским учетом и налогообложением.