Калькулятор услуг                 вход в ОнлайнКонтроль      вакансии      
ЮрМаркет Контакты                      Нам 18 лет! Отзывы клиентов
Наши статьи       КВЕД в деталях      Консультации      Все о налогах 2021      
Главная / Наши статьи

Налогообложение производства продуктов питания


В действующем налоговом законодательстве Украины не содержатся какие-либо специальные нормы относительно предприятий, занятых в сфере производства продуктов питания. Так, перечень налогов, с необходимостью уплаты которых столкнется такой производитель, главным образом зависит от выбранной системы налогообложения в привязке к сумме полученного дохода. Основными видами налогов являются:

  • налог на прибыль или, как альтернатива, единый налог;
  • НДС.


Тем не менее, каждый вид хозяйственной деятельности имеет свою специфику. Не является исключением в этом плане и производство продуктов питания.

Уплата подоходного налога


Бухгалтерские услуги от профессионалов: учитываем все!

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

По роду своей деятельности предприятия, занятые в сфере производства продуктов питания, зачастую вынуждены приобретать у населения сельхозпродукцию. При выплате доходов физическим лицам (в том числе, и при закупке сельхозпродукции), на такие предприятия возлагаются функции налогового агента. Это значит, обязательства по удержанию и уплате налога в бюджет возлагаются на покупателя.

В Налоговом кодексе (ст.165.1.24) содержится положение, согласно которому не подлежат обложению НДФЛ доходы физлиц, которые были получены от продажи сельхозпродукции, выращенной (произведенной) ими на следующих видах земельных участков:

    участках, выделенных для ведения личного крестьянского хозяйства;
    приусадебных участках, выделенных для строительства (обслуживания) жилых домов;
    участках, выделенных для ведения садоводства;
    участках, предназначенных для индивидуального строительства.

Для того чтобы воспользоваться льготой, продавец сельхозпродукции обязан представить такому покупателю (налоговому агенту) специальный документ (справку о праве на получение дохода без удержания налога). Такая справка, срок действия которой составляет пять лет, выдается физическому лицу сельским (городским или поселковым) советом на безоплатной основе. Порядок выдачи и форма справки утверждены в Приказе Миндоходов (№32 от 17 января 2014 года).

Если физическое лицо, которое не является субъектом предпринимательства, осуществляет поставку выращенной (произведенной) им сельхозпродукции без представления указанной справки, начисленный (выплаченный) в его пользу доход подлежит обложению на общих основаниях.

В качестве налогового агента, на предприятие, в случае закупки им у физлиц сельхозпродукции, налагаются следующие обязательства:

1.    Проверки происхождения продукции с последующим выбором режима обложения НДФЛ.
2.    Представление информации о выплаченных доходах в налоговый орган (форма №1ДФ).

Налог не удерживается при условии, что закупка сельхозпродукции производилась у физлица, которым была предоставлена справка, составленная форме 3ДФ. Во всех остальных случаях суммы доходов подлежат обложению НДФЛ на общих основаниях (с применением ставки 18%).

Предприятие, осуществившее закупку, предоставляет информацию в налоговый орган о суммах выплаченных физлицу доходов по форме 1ДФ (код дохода – 148).

ГУ ГФС по городу Киев в своем письме (№14003/10/26 от 22/06/16) дает дополнительные разъяснения относительно операций по закупке у физлиц лесных ягод и меда: в таких случаях покупатель должен выполнить все обязанности налогового агента, так как, как правило, в таких случаях поставщик не в состоянии предоставить копию справки. В форме 1ДФ такие доходы отражаются под кодом 102.

Уплата ЕСВ


Согласно ст.7 (п.1; ч.1) Закона о едином социальном взносе, ЕСВ взимается со следующих доходов физлиц:

    с заработной платы (основной и дополнительной);
    прочих видов поощрительных или компенсационных выплат.

Поскольку доход, выплачиваемый физлицу в виде вознаграждения за поставленную им сельхозпродукцию собственного изготовления, не относится ни к одному из перечисленных выше видов доходов, он не может являться объектом для начисления обязательств по уплате ЕСВ.

Удержание и уплата военного сбора


Исходя из положений НКУ (раздел Х, п.16, п.п.1.2), сбор взимается с доходов, подлежащих обложению НДФЛ (их виды определены в ст.163 НКУ). Таким образом, если доходы физлица за поставленную им сельхозпродукцию подлежат обложению НДФЛ, то с них надлежит удерживать и военный сбор. Подробнее этот вопрос рассмотрен в письме ГФСУ (№421/6/99-99-19-01-03-15 от 13/01/16).
    


надежно. недорого. вовремя.
18 лет на рынке
более 3000 клиентов

услуги персонального бухгалтера
3Dбухгалтерия
никаких аккаунт-менеджеров

все услуги иностранцам
welcomeExpats
Европа Беларусь Китай США

адвокатская защита. недорого
Юруслуги бизнесу
налоги. активы. кадры.

Оценка материала сайта на 4.8 балла из 5.
Количество оценок 1076. Для оценки необходима авторизация.

    Правовая оговорка    
Информация размещена в ознакомительных целях и без порождения обязательств.
Юридический супермаркет, ЮрМаркет, 3DБухгалтерия, Гудстафф - являются товарными знаками, права на которые принадлежат правообладателю.
© 2003-2021 наша редакция