Наши контакты | Калькулятор услуг | вход в ОнлайнКонтроль | ||
0800 357 133 помогаем бесплатно ↣ |
Поиск персонала | Разрешения бизнесу |
Работаем с 2003 года! Надежно и недорого. |
Изменения в порядке администрирования налогов в Украине, вступившие в силу я января месяца 2017-го года, коснулись и «предпринимателей-общесистемников». Основными налогами, с которыми сталкивается ФЛП на едином налоге, являются: а) налог на доходы (НДФЛ) и б) единый социальный взнос (ЕСВ). И если в части уплаты ЕСВ были приняты «драконовские» меры при определении базы для исчисления (3 200 грн., если сумма дохода менее этого показателя), то при исчислении НДФЛ теперь «общесистемники» могут в состав расходов включать суммы амортотчислений…
Порядок налогообложения доходов частных предпринимателей, которые находятся на общей системе, регламентируется ст.177 Налогового кодекса. Согласно п.177.2 данной статьи, в качестве объекта обложения выступает чистый доход, полученный предпринимателем. Последний определяется как разница между подлежащим обложению доходом и связанными с хозяйственной деятельностью расходами, которым имеется документальное подтверждение.
Услуги отдела бухгалтерского аутсорсинга – это поддержка достижений Вашего бизнеса на профессиональном уровне.
Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.
Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.
Анна Кравченко
3DБухгалтерия, кандидат экономических наук
Под общим налогооблагаемым доходом понимается выручка за поставленные товары (работы, услуги), полученная СПД в процессе осуществления предпринимательской деятельности, а именно:
- полученная в наличной и безналичной форме;
- которая была получена в натуральной (неденежной) форме;
- в виде предварительной оплаты;
- штрафы и пени, полученные от прочих хозяйствующих субъектов;
- прочие виды.
Не включаются:
- Проценты, которые банк начисляет на свободный остаток денежных средств на счете предпринимателя (они подлежат обложению как доход, полученный обычным физическим лицом).
- Если «преприниматель-общесистемник» является плательщиком НДС – суммы НДС, полученные в составе оплаты за поставленные товары (услуги, работы).
- Аналогично – суммы акцизного налога (при условии, что предприниматель является его плательщиком).
Важно: при исчислении дохода «общеналожника» используется так называемый «кассовый метод». Это означает, что дата получения дохода - не дата поставки, а дата получения оплаты. Например: если товар поставлен в декабре 2016-го г., а оплата осуществлена, скажем, в январе будущего года, то датой возникновения дохода будет январь 17-го года.
Состав расходов, которые связаны с ведением ФЛП хозяйственной деятельности, направленной на извлечение дохода, определен в ст.177.4 НКУ. Так, в частности, к ним относятся:
- Затраты «общеналожника» на приобретение запасов (товаров, материалов, сырья), работ или услуг.
- Затраты на оплату труда наемных сотрудников.
- Суммы налогов и сборов, уплаченных в порядке осуществления своей хозяйственной деятельности (за исключением акцизного налога и НДС, уплаченных плательщиками этих налогов поставщикам при приобретении товаров или услуг; налогов на имущество и НДФЛ по результатам основной деятельности). К перечню налогов и сборов, которые включаются в состав расходов, в частности, относятся: ЕСВ, оплата стоимости лицензирования и разрешений – для отдельных видов деятельности, прочие виды платежей.
- Прочие виды расходов (расчетно-кассовое обслуживание, услуги связи, транспортно-экспедиционные расходы, аренда, реклама и т.д.).
В состав расходов «общеналожника» не включаются следующие разновидности затрат (ст.177.4.5):
- те, которые не связаны с хоздеятельностью ФЛП;
- связанные с приобретением и изготовлением основных средств;
- с приобретением подлежащих амортизации нематериальных активов;
- с содержанием и приобретением основных средств (определены ст.177) двойного назначения;
- не подтвержденные документально расходы.
Начиная с января 2017-го года ФЛП на общей системе обложения могут включать в состав своих расходов расходы на приобретение (создание) основных средств и нематериальных активов в виде амортизационных отчислений при условии, что эти ОС и нематериальные активы используются в хозяйственной деятельности. При этом не подлежат амортизации (включаются в полном объеме в состав расходов периода, в котором были понесены) следующие виды затрат:
1. по улучшению основных средств (ремонту, модернизации и реконструкции);
2. связанные с их ликвидацией.
Кроме того, амортизации не подлежат следующие виды основных средств двойного назначения:
- автотранспорт (как грузовой, так и легковой);
- земля;
- недвижимость, предназначенная под жилье.
Основными принципами, на основании которых затраты «общеналожника» в налоговом периоде могут быть отнесены к составу его расходов, являются:
1. документальное подтверждение;
2. затраты должны соответствовать перечню, определенному в ст.177.4;
3. должны быть непосредственным образом связаны с хозяйственной деятельностью, направленной на извлечение дохода.
Другими словами, для того чтобы ФЛП имело возможность уменьшить размер облагаемого дохода, необходимо одновременное выполнение следующих трех условий:
- Условие первое: должна быть произведена оплата.
- Условие второе: должна быть осуществлена поставка.
- Условие третье: оплаченные и полученные товары (работы или услуги) должны быть использованы с целью получения прибыли.
ФЛП на общей системе налогообложения уплачивает налог по ставке 18%. Следует отметить, что с этой же суммы удерживается военный сбор в размере 1,5%.
ФЛП уплачивает налог в виде авансовых платежей за 1-3 кварталы (за 4-й квартал аванса нет) до 20-го числа (апреля, июля и октября соответственно). Если квартал был убыточен, то за этот период авансового платежа нет.
Частные предприниматели на общей системе налогообложения представляют в налоговый орган годовую декларацию по результатам своей деятельности. Срок представления – 40 календарных дней после окончания отчетного года (до 9 февраля).
Важно: по итогам 2016-го года «предприниматели-общесистемники» обязаны отчитаться как за свои доходы, которые были получены в процессе осуществления предпринимательской деятельности, та и за те, которые они получили в качестве обычного физлица. Следует отметить, что теперь придется заполнять новую форму декларации, которая применяется с 31-го декабря 2016-го года.
Если в результате перерасчета НДФЛ по результатам года (разница между начисленными обязательствами и суммами авансовых платежей) возникает недоплата, то она подлежит погашению на протяжении 10 календарных дней с момента крайнего срока представления декларации.
надежно. недорого. вовремя. |
20 лет практики |
более 4500 клиентов |
услуги персонального бухгалтера |
3Dбухгалтерия |
никаких аккаунт-менеджеров |
все услуги иностранцам |
welcomeExpats |
Европа Беларусь Китай США |
адвокатская защита. недорого |
Юруслуги бизнесу |
налоги. активы. кадры. |