Наши контакты                 Калькулятор услуг                 вход в ОнлайнКонтроль      вакансии      
ЮрМаркет 0800 332 321                      Нам 18 лет! Отзывы клиентов
Наши статьи       КВЕД в деталях      Консультации      Все о налогах 2021      
Главная / Наши статьи

Особенности налогообложения услуг агентств по поиску персонала в Украине

Большинство компаний так либо иначе, но пребывают в процессе постоянного поиска персонала. Подбор кадров посредством размещения объявлений в периодических изданиях и специализированных интернет-ресурсах, как правило, предоставляет широкий выбор претендентов. Однако подобный подход эффективен лишь при подборе сотрудников низшего или же среднего звена, поскольку достаточно трудоемок и требует значительного времени для проведения интервью с последующей оценкой профессиональных качеств претендента.

 

Именно по этим причинам подбор претендентов на занятие вакантных должностей компании часто поручают профессионалам – рекрутинговым агентствам. Следует отметить, что услуги последних стоят недешево, поэтому желание будущего работодателя отнести затраты по поиску и подбору персонала в налоговом учете к составу расходов является вполне справедливым и обоснованным, поскольку данное условие является определяющим при администрировании большинства налогов в Украине.

 

Требования к документальному оформлению сделки

 

Наиболее оптимальным решением кадрового вопроса является решение стать клиентом отдела бухгалтерского аутсорсинга!

 

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Для того чтобы затраты по поиску и подбору персонала могли быть включены в состав расходов в целях налогообложения, компания-заказчик услуг должна учитывать целый ряд условий в части документального оформления сотрудничества с рекрутинговым агентством, а именно:

 

  1. Мотивировать саму необходимость сотрудничества. Обосновать наличие вакансии (в штатном расписании компании должна быть предусмотрена должность, на замещение которой подыскивается специалист, также должны быть разработаны квалификационные требования и функциональные обязанности к этой должности).
  2. Особенности заключения договора с рекрутинговой компанией:

 

  • Иногда в договоры вносится условие, согласно которому оплата услуг рекрутера производится даже в случае, если никто из отобранных претендентов так и не был трудоустроен. В результате, при проведении очередной документальной проверки, Сотрудники ГФС отказываются признавать такие расходы в налоговом учете заказчика (впоследствии чего отказывают ему в праве на налоговый кредит по НДС и увеличивают базу обложения для налога на прибыль). В подобных случаях рекомендуется в предмете договора указывать не только услуги по поиску персонала, но и предоставление информационных услуг относительно имеющихся претендентов. А еще лучше – оформить два отдельных договора.
  • Еще одним из часто встречающихся условий подобных договоров является услуга поиска претендента на «безоплатной основе» (в случае, если подобранный ранее кандидат по каким-либо причинам был уволен (не прошел испытательный срок, например)). Подобное положение может быть расценено фискалами как доход от бесплатного получения услуги. Во избежание недоразумений и разногласий в толкованиях, целесообразно данный пункт договора изложить в такой редакции: «…расходы по замене не прошедшего испытательный срок сотрудника включены в размер вознаграждения исполнителя».

 

  1. Требования в части документального подтверждения факта оказания услуг:

 

  • Основным документом, подтверждающим сам факт оказания услуг, является оформленный надлежащим образом акт предоставленных услуг (выполненных работ). Требования к оформлению первичных бухгалтерских документов приведены в Приказе Минфина №88.
  • Также важно непосредственно в акте правильно указать наименование оказанных агентством услуг (в соответствии с положениями договора). Например: если в предмете договора прописано конечное условие трудоустройства претендента, то в акте необходимо указать, что результатом оказания услуги стало трудоустройство; если предметом договора был лишь отбор определенного количества претендентов, отвечающих определенным квалификационным требованиям, указывается именно это обстоятельство.

 

Особенности налогообложения

 

Налог на прибыль

 

Начиная с 2015-го года, налогооблагаемая прибыль плательщика определяется на основании данных финансовой отчетности и бухучета. Финрезультат до налогообложения определяется как разница между учтенными доходами и расходами. Для расчета налогооблагаемой прибыли финрезульт до налогообложения подлежит корректировке (уменьшению либо увеличению) на сумму разниц, правила учета которых определены в р. III НКУ.

 

По сути своей поиск и подбор персонала является услугой. Именно поэтому учет учёт подбора персонала не отличается от учета прочих видов услуг. Датой возникновения расходов, согласно правилам бухучета (см. п.7 П(С)БУ), являются:

 

  • Период, в котором налогоплательщик их фактически понёс – если речь идет об административных затратах либо расходах на сбыт (учитываются на аналитических счетах 92 или 93). Это относится к случаям, когда речь идет о подборе админперсонала, сотрудников отдела сбыта, заведующих складами и т.д.,  затраты по содержанию которого невозможно отнести непосредственно ни на себестоимости готовой продукции, ни к составу общепроизводственных затрат.
  • Период, в котором произошла реализация готовой продукции – если затраты на содержание персонала учитываются на аналитическом счете 91 «общепроизводственные расходы», которые по итогам отчетного периода списываются на себестоимость готовой продукции. К подобным категориям сотрудников можно отнести производственный и инженерно-технический персонал.    

 

НДС

 

Относительно права на налоговый кредит: согласно положениям НКУ (ст.198), заказчик услуг рекрутингового агентства имеет полное право включать в состав налогового кредита суммы налога, которые были уплачены (либо начислены) при приобретении таких услуг. При этом необходимо выполнение следующих трех условий:

 

  • Первое: услуга должна использоваться в облагаемых этим налогом операциях.
  • Второе: услуга должна использоваться в пределах хоз. деятельности плательщика.
  • Третье: поставщик услуги (рекрутинговая компания) должен зарегистрировать налоговую накладную в Реестре НН.

 

В заключении

 

Исходя из вышеизложенного материала, можно сделать вывод о том, что корректное оформление операции – необходимое условие отнесения затрат по поиску и подбору персоналу к расходам заказчика. Что, в свою очередь, дает возможность уменьшить объекты обложения налогом на прибыль и НДС.  


надежно. недорого. вовремя.
18 лет на рынке
более 3000 клиентов

услуги персонального бухгалтера
3Dбухгалтерия
никаких аккаунт-менеджеров

все услуги иностранцам
welcomeExpats
Европа Беларусь Китай США

адвокатская защита. недорого
Юруслуги бизнесу
налоги. активы. кадры.

Оценка материала сайта на 4.8 балла из 5.
Количество оценок 1111. Для оценки необходима авторизация.

    Правовая оговорка    
Информация размещена в ознакомительных целях и без порождения обязательств.
Юридический супермаркет, ЮрМаркет, 3DБухгалтерия, Гудстафф - являются товарными знаками, права на которые принадлежат правообладателю.
© 2003-2021 наша редакция и наш телефон 0800 332321 (бесплатный звонок из Украины)