Налогообложение кредитных союзов

Принимая во внимание особый правовой статус кредитных союзов, связанный со спецификой их деятельности, список налогов, с необходимостью администрирования и уплаты которых сталкиваются организации такого типа,  содержит ряд особенностей. Кроме того, следует отметить тот факт, что на законодательном уровне в последнее время были приняты серьезные изменения.

Так, начиная с 01.01. 2015 г. на основании изменений к НК Украины (статья 133.4.6) кредитные союзы были лишены статуса неприбыльных организаций, вследствие чего их обязали начислять и уплачивать налог на свою прибыль по общеустановленной ставке (на сегодняшний день это 18 %).

Обложение деятельности кредитных союзов НДС

За нарушение правил вы рискуете быть оштрафованными, а при их соблюдении вас облагают непосильными налогами…/Питер Лоренс/. Воспользовавшись услугами отдела бухгалтерского аутсорсинга, вы сможете платить разумные налоги, не рискуя при этом быть оштрафованным.

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

 

Согласно правилам статьи 196.1.5 действующего НК Украины следующие операции не признаются объектом обложения НДС:

1. предоставление платежными организациями услуг платежных систем, непосредственно связанных с операциями по переводу средств, РКО, инкассации, а также привлечением, дальнейшим размещением и возвращением средств клиентов на основании заключенных с ними договоров вкладов, депозитов, займа;
2. услуги управления ценными бумагами и иными средствами;
3. услуги поручения, а также управления, предоставления и отступления прав требования по предоставленным финансовыми учреждениями кредитам, банковское поручительство, кредитные гарантии;
4. торговля долговыми обязательствами за ценные бумаги либо же денежные средства, кроме операций факторинга и инкассации долговых требований (исключение составляет факторинг, объектом которого выступают валютные ценности и ценные бумаги, в т.ч. инвестиционные и ипотечные сертификаты, компенсационные бумаги, уступка прав требования по займам, обеспеченным ипотекой, земельным бонам, деривативам и жилищным чекам.

Таким образом, учитывая все вышеизложенное, основная деятельность кредитных союзов не подлежит обложению НДС.

Налогообложение выплат физлицам

Как известно, одной из главных особенностей кредитных союзов, определяющей специфику налогообложения их хозяйственной деятельности, выступает необходимость осуществления данными организациями выплат доходов физлицам в виде процентов и дивидендов. Напомним, что в понимании налогового законодательства (пп. 14.1.206 п. 14.1 ст. 14 НК) под процентами стоит понимать доход, начисляемый или уплачиваемый заемщиком кредитору как плата за пользование привлеченным имуществом либо же денежными средствами.

Обложение выплачиваемых физлицам процентов налогом на доходы

В соответствии с содержащимися в пп. 164.2.8 п. 164.2 ст. 164 НК требованиями, в состав общего дохода лица, выступающего объектом обложения рассматриваемым налогом, входят и выплачиваемые в его пользу проценты, включая:

• проценты на все открытые данным лицом в банковских учреждениях текущие и депозитные счета;
• процентные/дисконтные доходы по всем его именным сберегательным, а также депозитным сертификатам;
• проценты по вкладам членов кредитных союзов.

В то же время, по закону не признаются в качестве объекта налогообложения в данном случае следующие типы доходов физлица:

• начисленные ему проценты на выпущенные специально уполномоченным органом государственной исполнительной власти ценные бумаги;
• начисленные ему проценты на долговые обязательства НБУ;
• начисленные проценты по текущим счетам, открытым физлицом в банковских учреждениях с целью получения им исключительно установленных законом социальных выплат.

Как указано в пп. 170.4.3 п. 170.4 ст. 170 НК, налогообложение всех начисленных в пользу физлиц дисконтных доходов и процентов должно осуществляться по общим правилам, то есть с применением ставки в 18 %. Законом в данном случае не предусматриваются никакие льготы для налогообложения доходов лица в форме процентов.

Налоговым агентом по данному типу налога в процессе начисления/уплаты дохода в пользу физлица в виде процентов выступает осуществляющее соответствующее начисление/уплату лицо. Налогообложение дохода проводится непосредственно в момент его начисления, а непосредственное перечисление данного налога в бюджет – в сроки, установленные для отчетного месячного периода. Все начисленные и уплаченные кредитным союзом доходы физлицам, а также удержанные по ним налоги должны быть в обязательном порядке отражены им как налоговым агентом в специальном расчете, составленном по форме под № 1ДФ.

Обложение ЕСВ

Согласно нормам закона о ЕСВ (статья 7-я), базой для начисления данного взноса выступают фактические затраты по оплате труда работников, включая их основные и дополнительные зарплаты, а также компенсационные и поощрительные выплаты. Вследствие, исходя из того, что проценты не входят в состав фонда по оплате труда, они по закону не могут быть объектом обложения ЕСВ.

Обложение военным сбором

На основании положений пп. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. XX действующего НК в качестве объекта обложения военным сбором признаются все перечисленные в статье 163 НК доходы, т.е. практически все виды доходов налогоплательщика, облагаемые налогом на доходы физлиц.

Принимая во внимание тот факт, что выплачиваемые кредитными союзами физлицам проценты подлежат обязательному обложению налогом на доходы, они одновременно должны облагаться и нововведенным военным сбором.