|
Отныне отмененены взносы в пенсионный фонд и соцфонды - они объеденены в один Единый социальный взнос.
Детально про общие новшества налогообложения ЧП читайте на странице Налогообложение предприятий в Украине.
Стоит отметить, что, с точки зрения налогообложения, частное предприятие не имеет никаких отличий от налогообложения других форм предприятий.
Обращаем отдельное внимание, что уредитель частного предприятия несет ответственность исключительно вкладом в уставный фонд ЧП.
В настоящей статье мы рассмотрим налогообложение ЧП в сжатой форме.
Итак, в настоящее время законодательство Украины предусматривает два варинат налогообложения ЧП:
1. Общая система налогообложения ЧП - 23% налог с базы (разница доходов и расходов), общие правила учета и отчетности, возможность перехода на уплату НДС, применение кассового аппарата при работе с наличными.
2. Упрощенная система налогообложения частного предприятия - ставка налога от 6%+НДС до 10% от суммы выручки, годовая выручка не более 1 млн. грн. в год, отчетность упрощенная (раз в квартал), отсутствие кассового аппарата (за исллючением определенных видов деятельности), в штате не более 50 человек.
Сравнительная таблица способов налогообложения ЧП в Украине
| Условие |
Общая система
|
Упрощенная 10%
|
Упрощенная 6% + НДС
|
Ставка налога
|
23% от базы налогообложения ЧП (база расчитывается из доходов минус расходы)
|
10% от выручки (без учета разницы доходов и расходов)
|
6% + НДС 20% от выручки (без учета разницы доходов и расходов) |
Ведение учета
|
Общая система
|
Упрощенная
|
Упрощенная + учет НДС.
|
| Отчетность |
Декларация по налогу на прибыль, подается раз в квартал.
Ежемесячный отчет в ПФ.
Ежемесячный отчет по НДС.
Декларация НДФЛ (зарплата, налоговый агент) ежемесячно. Скачать декларацию НДФЛ.
Ежеквартальный Налоговый расчет по НДФЛ (скачать форму 1ДФ) в течение 40 дней после окончания квартала
|
Отчет, подается раз в квартал.
Ежемесячный отчет в ПФ.
Декларация НДФЛ (зарплата, налоговый агент) ежемесячно.
Ежеквартальный Налоговый расчет по НДФЛ
|
Ежеквартальный отчет по прибыли.
Ежемесячная отчетность по НДС.
Ежемесячный отчет в ПФ.
Декларация НДФЛ (зарплата, налоговый агент) ежемесячно.
|
Ограничения по видам деятельности
|
Отсутствуют |
Деятельность по торговле ЛВ и табачными товарами, ГСМ, производители подакцизных товаров, которые осуществляют хозяйственную деятельность, связанную с экспортом, импортом и оптовой продажей подакцизных товаров, оптовой и розничной продажей подакцизных ГСМ, игровой бизнес,
обмен валют,
добыча и производство драгметаллов и драгкамней, оптовую, розничную торговлю пром изделиями из драгметаллов, что подлежат лицензированию. |
Ограничения по кол-ву работников
|
Отсутствуют |
Не более 50 человек
|
Ограничение размера выручки
|
Отсутствует |
Не более 1 млн. в год
|
Перечень налогов и сборов допонительных
|
- налог на добавленную стоимость;
- торговый патент
- акцизный сбор;
- единый соцвзнос (порядка 37% от общего фонда заработной платы);
- таможенная пошлина;
- плата (налог) на землю;
- прочие, в соответствии с законодательством Украины.
Удержания с заработной платы сотрудников.
|
- единый соцвзнос (порядка 37% от общего фонда заработной платы);
- удержания с заработной платы
|
- единый соцвзнос (порядка 37% от общего фонда заработной платы);
- удержания с заработной платы
- налог на добавленную стоимость
|
Ограничения по расчетам
|
Наличный. безналичный, бартер.
|
Наличный, безналичный.
|
Наличный, безналичный.
|
Регистрация плательщиком НДС
|
Обязательно при превышении выручки 300 тыс. грн. либо добровольный порядок.
С сентября 2011 года законодатель вернул предприятиям и СПД право добровольной регистрации плательщиком НДС, в т.ч. для вновьсозданных предприятий, уставный фонд либо балансовая стоимость активов превышают 300 тыс. грн.
|
Невозможно
|
Обязательно |
Кассовый аппарат
|
Обязательно при расчете наличными. |
Не обязателен для всех кроме, предприятий торговли (не собственного производства) и общественного питания.
|
|
|
